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논문 기본 정보

자료유형
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저널정보
한국국제회계학회 국제회계연구 국제회계연구 제23집
발행연도
2008.9
수록면
77 - 98 (22page)

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지주회사의 제한적 설립이 1999년 공정거래법의 개정을 통해 허용된 이후 지주회사로 전환하는 기업은 지속적으로 늘어나고 있는데 비해, 지주회사 전환효과에 대한 실증연구는 미흡한 실정이다. 본 논문은 지주회사로 전환한 기업을 대상으로 지주회사로 전환한 기업이 이익조정을 적게 하는지에 대해 분석하였으며, 이익조정을 적게 하는 원인이 지배구조개선으로 인한 것인지 분석하였다.
연구표본은 2000년부터 2005년까지 지주회사로 전환한 기업(자회사 포함)과 지주회사의 2배수인 통제기업으로 이루어졌으며, 통제기업은 지주회사 전환기업과 동종 산업에 있으며 비슷한 규모를 가친 기업으로 구성되었다.
연구결과, 지주회사 전환과 재량적 발생액은 유의한 음의(-)의 관련성을 갖는 것으로 나타났으며, 이는 지주회사로 전환한 기업은 전환하지 않은 기업보다 이익조정을 적게 한다는 것을 보였다. 지주회사 전환기업의 지배구조 개선과 이익조정을 분석한 결과 지주회사 전환변수와 소유구조형태 관련 지배구조 교차변수만 재량적 발생액과 유의한 양의 값을 갖는 것으로 나타났다. 이는 외국인투자자와 기관투자자의 지분율 증가가 지주회사에서는 경영자로 하여금 이익조정을 유발하게 만드는 요인을 가지고 있음을 나타낸다고 할 수 있다. 이는 지주회사로의 전환으로 기업의 투명성이 향상되는 것은 사실이지만, 이것은 지배구조 개선만의 효과는 아니며 다른 요인들에 의한 복합적인 영향으로 인한 것임을 의미한다.
본 논문은 우리나라 상황에 맞는 지주회사 전환에 대한 효과를 제시하였다는데 그 의의가 있다. 그러나 표본수의 부족으로 인해 발생할 수 있는 분석오차의 가능성이 존재한다.
#지주회사 #이익조정 #지배구조개선 #재량적발생액 #holding companies #earnings management #corporate governance #discretionary accruals

목차

〈국문초록〉
〈Abstract〉
Ⅰ. 서론
Ⅱ. 선행연구
Ⅲ. 표본선정과 연구방법 및 설계
Ⅳ. 분석결과
Ⅴ. 결론 및 한계점
참고문헌

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