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논문 기본 정보

자료유형
학술저널
저자정보
정희선 (세종대학교) 조미옥 (서울대학교 경영대학 박사과정)
저널정보
한국회계학회 회계학연구 회계학연구 제45권 제6호
발행연도
2020.1
수록면
237 - 278 (42page)

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최근 코로나19 팬데믹으로 인한 글로벌 위기상황 때문에 기업 경영활동의 불확실성은 더욱 높아졌다. 이러한 위기의 시기에 회계시스템은 기존과는 다른 방식으로 운영될 것으로 예상된다. 본 연구에서는 과거 글로벌 금융위기 시기에 회계감사인이 피감기업의 감사보수 할인압력에 어떻게 대응했으며, 그 결과 감사품질에 어떠한 영향이 있었는지 살펴봄으로써 위기의 시기에 관련 시사점을 얻는 것을 목적으로 한다. 특히 감사인이 금융위기에 감사보수를 할인한 배경을 감사인의 능력을 반영하는 특성(예: 계속감사 여부 및 산업전문성)에 비추어 살펴본다. 본 연구의 실증분석 결과는 다음과 같다. 우선 국내 선행연구와 일치하게 금융위기 시기에 그 이전과 비교하여 감사보수 할인현상을 발견하였다. 그런데 이러한 감사보수 할인현상은 감사인 교체기업 표본에서는 발견되지 않고 계속감사기업 표본이며 산업전문가가 감사인이 감사한 표본에 한해 나타났다. 또한 계속감사기업 표본에서 산업전문 감사인들은 금융위기 시기에 금융위기 전과 비교하여 감사시간을 줄였으나 감사품질에는 유의적인 변화가 없었다. 이러한 사실은 산업전문 감사인들은 금융위기 시기 계속감사 중인 피감기업의 어려움에 동참할 목적으로 감사보수를 할인하지만 수익성을 금융위기 전의 수준으로 유지할 목적으로 감사시간을 줄였음에도 불구하고, 계속감사를 통해 누적된 피감기업에 대한 전문지식 및 산업전문성을 활용하여 감사품질을 훼손하지 않을 수있었음을 시사한다. 반면 초도감사인 및 비산업전문 감사인의 경우 피감기업에 대한 누적된 지식 및 전문성 부족으로 글로벌 금융위기시 감사시간 조정을 통해 감사보수를 할인하는 등의 의사결정을 할 수 없었던 것으로 보인다. 본 연구는 불확실성이 높아진 경영상황에서 이에 대응한 감사인들의 전략적 의사결정을 실증적으로 제시하였다는 점에서 의미가 있다.
#글로벌 금융위기 #감사인 교체 #산업전문 감사인 #감사보수 #감사품질

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Altman, E. I / 1968 / Financial ratios, discriminant analysis and the prediction of corporate bankruptcy / The Journal of Finance 23(4):589~609 google schola Ashbaugh, H. / 2003 / Do nonaudit services compromise auditor independence? Further evidence / The Accounting Review 78(3):611~639 google schola Association of Certified Fraud Examiners / 2009 / Occupational Fraud: A Study of the Impact of an Economic Recession google schola Bae, G. S. / 2016 / Audit hours and unit audit price of industry specialist auditors: Evidence from Korea / Contemporary Accounting Research 33(1):314~340 google schola Ball, R. / 2006 / The role of accruals in asymmetrically timely gain and loss recognition / Journal of Accounting Research 44(2):207~242 google schola

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