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초록·키워드
본 연구에서는 상장 후 경과기간(이하, 상장기간)과 분기이익조정과의 관련성을 조사하였다. 관심변수인 상장기간은 상장 후 경과분기 및 경과연수의 자연로그값을, 종속변수인 분기이익조정의 대용변수로는 Kothari, Leone, Wasley(2005) 모형에 의한 재량적 발생액과 Francis et al.(2005)의 모형에 의한 유동발생액의 질을 이용하였다. 2018년부터 2022년까지의 5년간 30,684개의 코스피 및 코스닥 상장기업 분기 패널자료를 이용하여 기업고정효과 패널회귀모형을 적용한 결과, 첫째, 상장기간과 분기이익조정은 유의한 부(-)의 관련이 있는 것으로 나타났다. 둘째, 선행연구를 토대로 추가한 상장기간의 2차항 변수와 분기이익조정은 부분적으로 유의한 양(+)의 관련성이 있는 것으로 나타났다. 이러한 결과는 상장 초기에는 투자 확대나 수익 구조의 불안정으로 높은 이익조정을 보이지만, 상장기간이 경과할수록 영업 안정과 시장 감시 등으로 인해 이익조정의 정도가 점차 줄어든다는 것을 의미한다. 그러나 상장기간이 더욱 길어지게 되면 이익조정의 동기는 다시 커질 수 있음을 보여준다. 본 연구는 기존 연구에서 제시한 기업의 연령, 수명주기 외에도 상장 후 경과기간이 이익조정의 중요한 결정요인 중 하나로 작용할 수 있음을 실증적으로 제시하였다. 이를 통해 상장기간으로 인한 보고이익 품질의 차이를 기간 간·기업 간 회계 정보 비교 이용 시에 고려할 필요가 있다는 점을 인식시켰다는 점에서 연구의 공헌과 시사점이 있다고 할 것이다.
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