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초록·키워드
본 연구는 제조와 서비스제공의 두 가지 중요한 가치창조활동을 수행하는 전자신문사를 사례의 분석대상으로， 기존의 ABC연구가 양적으로 부족할 뿐만 아니라 내용에 있어서도 제조에만 국한되어 왔다는 한계점을 극복해 보고자 한다. 구체적으로 전통적 원가계산시스템 하의 원가자료를 분석하여 ABC로의 전환 가능성을 살펴보고 시스템 전환에 따른 효과를 분석한다. 전자신문사의 현행 관리회계제도는 의사결정이나 계획과 통제에 도움이 되는 유용한 정보를 제공하기보다는 수작업에 의한 단순 원가계산과 수지예산을 편성하는데 그치고 있다.전자신문사의 경우 ABC의 도입 및 적용 시 유용성은 첫째， 활동분석을 통한 활동원가의 추적으로 활동별 자원의 소비금액 파악이 가능하여 광고가 신문의 제조 간접비를 부담하는 왜곡된 원가계산 실태를 파악하게 되었고, 둘째, 발생원가를 신문지면수, 기계 가동시간, 차량배차수 등의 다양한 원가동인에 근거하여 배부함으로써 배부의 합리성을 확보하게 되었다. 그리고 셋째, 최고경영자의 의사결정에 도움을 줄 수 있는 원가관리 및 성과평가 측면에서 관리 회계시스템개선을 위한 하나의 유용한 틀을 제공하였다는 것이다. 따라서 본 사례분석의 의의는 초보적인 분석에 의한 제한적 ABC의 도입으로도 기존의 관리회계시스템을 상당히 개선할 수 있고 나아가 다른 서비스업에의 ABC 도입의 발판을 마련하였다는 데에 있겠다. 본연구는 서비스산업에의 ABC도입 가능성을 시사하나 전자신문사의 경우 서비스제품인 사업이 별도로 운영되어 사업에 대한 대부분 경비의 직접부과가 가능하여 사업에 대한 ABC 도입효과가 크지 않다는 한계점을 갖고 있다. 따라서 서비스산업에의 ABC 확대도입을 위해서는 좀 더 다양하고 깊이 있는 연구가 필요하다고 하겠다.
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