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초록·키워드
[연구목적] 엄격 해석은 특별한 사정이 없는 한 적용되어야 하는 세법 해석의 기준인 것은 분명하지만, 입법상 미비나 합리적 이유가 있는 경우에도 엄격 해석이라는 명목 하에 세법을 문언 그대로만 해석하는 경우 비상식적인 결과를 초래하기도 한다. 본 연구는 비합리적인 결과를 초래하는 엄격 해석은 세법의 해석 기준으로서 지양하여야 한다는 점을 연구의 출발점으로 하여, 세법 해석 기준으로서 바람직한 엄격 해석의 기준을 제시하는 것을 목적으로 한다.
[연구방법] 본 연구는 엄격 해석 기준을 적용한 결과 비합리적인 결과를 초래하는 경우를 네가지의 사례별로 나누어 검토하였다.
[연구결과] 세법 규정을 기계적으로 문언 그대로 해석함에 따라 합리적이지 못한 결과를 초래한다면 엄격하게 해석한 결과가 합리적으로 될 수 있도록 법 규정을 개정하는 방법을 고려해야 할 것이다. 모든 세법 규정에 엄격 해석이 적용될 수 있도록 법을 제 · 개정하는 것은 시간적 · 절차적 제약으로 인하여 현실적으로는 거의 불가능하다고 할 수 있다. 따라서 궁극적으로는 실무상 문언 그대로의 해석이 합리적이지 않은 결론에 도달하는 해석, 즉 기계적 해석과 관련된 문제점이 내포된 세법 규정은 합목적적 해석으로 포섭될 수 있도록 하여야 할 것이다.
[연구의 시사점] 본 연구는 엄격 해석과 관련된 세법 해석 기준을 보다 체계적으로 정비하고 합리적으로 개선하는 데 바람직한 방향을 제시하였다는 측면에서 큰 시사점을 가진다고 할 수 있다.
[연구방법] 본 연구는 엄격 해석 기준을 적용한 결과 비합리적인 결과를 초래하는 경우를 네가지의 사례별로 나누어 검토하였다.
[연구결과] 세법 규정을 기계적으로 문언 그대로 해석함에 따라 합리적이지 못한 결과를 초래한다면 엄격하게 해석한 결과가 합리적으로 될 수 있도록 법 규정을 개정하는 방법을 고려해야 할 것이다. 모든 세법 규정에 엄격 해석이 적용될 수 있도록 법을 제 · 개정하는 것은 시간적 · 절차적 제약으로 인하여 현실적으로는 거의 불가능하다고 할 수 있다. 따라서 궁극적으로는 실무상 문언 그대로의 해석이 합리적이지 않은 결론에 도달하는 해석, 즉 기계적 해석과 관련된 문제점이 내포된 세법 규정은 합목적적 해석으로 포섭될 수 있도록 하여야 할 것이다.
[연구의 시사점] 본 연구는 엄격 해석과 관련된 세법 해석 기준을 보다 체계적으로 정비하고 합리적으로 개선하는 데 바람직한 방향을 제시하였다는 측면에서 큰 시사점을 가진다고 할 수 있다.
본문·목차
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