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논문 기본 정보

자료유형
학술저널
저자정보
오광욱 (고려대학교) 임태균 (전북대학교)
저널정보
한국국제회계학회 국제회계연구 국제회계연구 제30집
발행연도
2010.4
수록면
131 - 154 (24page)

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본 연구는 감사보수가 높은 감사인일수록 고품질의 감사서비스를 제공하여 타 분기의 이익조정보다 4분기의 이익조정이 감소하는지와 감사품질의 유지를 위해 4분기의 재무적 특성을 고려하여 감사보수를 결정하는지를 분석하였다. 2004년부터 2007년까지 제조업을 영위하는 기업 중 분기보고서를 공시한 2,623개(기업/년)의 계속감사기업을 대상으로 당기 감사보수와 4분기 이익조정의 관련성을 검증한 결과 당기감사보수와 4분기 이익조정은 유의한 음(-)의 관련성이 있는 것으로 나타났다. 이는 높은 감사보수를 받는 감사인이 높은 감사품질을 제공하여 4분기 이익조정을 효과적으로 억제하고 있음을 의미한다. 또한 청산효과를 통제한 직전 4분기 이익조정도 감사인의 차기 감사보수 변화와 유의한 양(+)의 관련성을 보여 감사인이 지속적으로 높은 감사품질을 유지하기 위해서 직전 4분기 경영자의 이익조정 정도를 차기 감사보수 조정 시 반영하고 있는 것으로 나타났다.
이상의 연구결과들은 다음과 같은 시사점을 제공한다. 우선 우리나라 4분기 이익조정이 타 분기에 비해 낮고 적자회피 성향도 작은 원인에 대한 실증적 증거를 제시하였다는 점이다. 특히 본 연구의 결과들은 분기별 이익조정의 청산효과 뿐 아니라 감사인의 외부감사효과에 의해서도 영향을 받는다는 결과를 보여준다. 다음으로 감사인이 감사품질 유지를 위해 직전연도의 최종 4분기 이익조정을 차기 감사보수 조정에 활용한다는 연구결과는 계속감사가 일정 감사품질을 유지하는 데 있어서 중요한 역할을 하고 있음을 보였다는 점에서 그 의의가 있다.
#분기보고서 #적자회피 #분기별 이익조정 #감사보수 #Quarterly report #Loss avoidance #Quarterly earnings management #Audit fees

목차

〈국문초록〉
〈Abstract〉
Ⅰ. 서론
Ⅱ. 선행연구 및 연구가설
Ⅲ. 연구모형 및 표본의 선정
Ⅳ. 실증분석 결과
Ⅴ. 결론
참고문헌

참고문헌 (33)

참고문헌 신청
1. [학술지(정기간행물)] - 노준화 / 2003 / 지정감사인이 더 높은 감사보수를 받는가? / 회계학연구 28 (4) : 177 ~ 202 google schola 2. [학술지(정기간행물)] - 박종찬 / 2007 / 4분기와 1~3분기 중간이익의 차별적 특성: 재량적 발생과 이익예측성 / 회계학연구 32 (4) : 91 ~ 115 dbpia 3. [학술지(정기간행물)] - 백원선 / 2008 / 4분기 이익조정과 이익지속성 / 회계학연구 33 (2) : 111 ~ 144 dbpia 4. [학술지(정기간행물)] - 송인만 / 2008 / 분기별 이익조정의 형태: 적자회피와 반전현상 / 회계학연구 33 (2) : 1 ~ 28 dbpia 7. [학술지(정기간행물)] - Becker, C. / 1998 / The Effect of Audit Quality on Earnings Management / Contemporary Accounting Research 15 : 1 ~ 24 google schola

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