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선행연구에 따르면 기업은 임계이익을 달성하기 위하여 이익을 조정하고 있으며, 이익조정의 규모는 분기별로 차별적 행태를 보이는 것으로 나타났다. 본 연구에서는 재량적 발생액과 실물활동을 이용 한 이익조정과 분기별로 차별적 행태를 보이는 이익조정의 규모 사이에 어떠한 관계가 있는지를 분석 하였다. 분석결과에 따르면 재량적 발생액은 선행연구와 유사하게 1분기에는 양(+)의 값으로 크고 4분기에는 음(-)의 값으로 작게 나타나 재량적 발생액을 이용한 이익조정은 4분기보다 1분기가 심각한 것으로 나타났다. 기업은 재량적 발생액 뿐 아니라 실물활동을 이용한 이익조정을 시도하는데, 가격할인이나 신용조건 완화와 같은 실물활동을 이용하여 이익의 상향조정을 시도할 경우에는 영업활동 현금흐름이 악화된다. 본 연구의 결과에서는 1분기와 3분기의 비정상 영업활동현금흐름이 음(-)의 값으로, 4분기에 는 양(+)의 값으로 나타났는데 이는 1분기와 3분기에 이익을 상향조정하지만 4분기에는 이익을 하향 조정한다는 것을 의미한다. 초과생산을 할 경우에 수반되는 비정상 생산원가를 통한 이익조정은 전 분기에 걸쳐 심각하지 않은 것으로 나타났으나, 재량적 비용인 판매관리비를 감축하여 이익을 상향조정 하려는 노력은 1분기보다 4분기에 빈번하게 발생하는 것으로 관찰되었다. 재량적 발생액과 실물활동을 이용한 이익조정의 분석결과를 요약하면 4분기에 재량적 발생액을 이용한 이익조정이 감소하는 것을 보완하기 위하여 실물활동을 이용하여 이익을 상향조정하는 증거는 발견되지 않았다. 오히려 기업은 1분기에 재량적 발생액과 실물활동을 동시에 이용하여 이익을 상향조정 하지만 4분기에는 재량적 발생액과 실물활동을 이용하여 이익을 하향조정 하는 것으로 나타났다. 이러한 결과는 4분기 종료 후 이루어지는 외부감사가 우리나라 기업의 이익조정을 억제하는데 중요한 역 할을 하는 것으로 해석할 수 있으며, 분기재무제표의 신뢰성을 높이기 위하여 현재보다 높은 수준의 외부 검증이 이루어질 필요가 있음을 시사한다.
목차
Ⅰ. 서론
Ⅱ. 선행연구의 검토
Ⅲ. 연구설계
Ⅳ. 실증분석 결과
Ⅴ. 결론 및 한계점
참고문헌
Abstract
참고문헌 (19)
참고문헌 신청
2. [학술지(정기간행물)] - 김지홍 / 2008 / 적자 회피 및 이익 평준화를 위한 실제 이익조정 활동 / 회계저널 17 (4) : 31 ~ 63
3. [학술지(정기간행물)] - 박종찬 / 2007 / 4분기와 1~3분기 중간이익의 차별적 특성: 재량적 발생과 이익예측성 / 회계학연구 32 (4) : 91 ~ 115
4. [학술지(정기간행물)] - 박종찬 / 2008 / 0을 전후로 한 이익의 비연속적 분포가 적자회피 이익조정의 결과인가? / 회계저널 17 (3) : 255 ~ 285
5. [학술지(정기간행물)] - 박희우 / 2009 / 분기이익에 대한 차별적 이익조정 행태－이익/손실기업과 실제 활동을 통한 이익조정을 중심으로－ / 세무와회계저널 10 (3) : 357 ~ 386
6. [학술지(정기간행물)] - 손성규 / 2005 / 반기재무제표에 대한 검토의견의 정보효과 / 회계학연구 30 (1) : 1 ~ 34
3. [학술지(정기간행물)] - 박종찬 / 2007 / 4분기와 1~3분기 중간이익의 차별적 특성: 재량적 발생과 이익예측성 / 회계학연구 32 (4) : 91 ~ 115
4. [학술지(정기간행물)] - 박종찬 / 2008 / 0을 전후로 한 이익의 비연속적 분포가 적자회피 이익조정의 결과인가? / 회계저널 17 (3) : 255 ~ 285
5. [학술지(정기간행물)] - 박희우 / 2009 / 분기이익에 대한 차별적 이익조정 행태－이익/손실기업과 실제 활동을 통한 이익조정을 중심으로－ / 세무와회계저널 10 (3) : 357 ~ 386
6. [학술지(정기간행물)] - 손성규 / 2005 / 반기재무제표에 대한 검토의견의 정보효과 / 회계학연구 30 (1) : 1 ~ 34
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