세법에 있어서 형식과 실질

국세기본법 제14조에 구현된 원칙으로, 거래 또는 법적 관계의 경제적 내용을 의미하는 실질이 법적 형식보다 우선한다는 개념이다. 이는 구체적으로 실질귀속원칙과 실질계산원칙이라는 두 가지 핵심 구성 요소로 이루어져 조세 목적상 거래의 성질을 결정하는 기준이 된다.

연구 결과, 법원이 엄격해석원칙에 따라 사법개념에 의존하는 경향은 법적 안정성을 증대시키는 긍정적 효과가 있다. 하지만 이는 동시에 세법이 추구하는 조세 형평성과 효율성을 저해할 수 있으므로, 절세와 조세회피의 한계를 명시한 명문의 규정이 필요하다.

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