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본 연구는 금융위기 기간에 과대평가된 기업과 그렇지 않은 기업 간에 영업권 회계처리가 차별적인 지, 더 나아가 과대평가된 기업이 빅베스를 통한 이익조정을 위해 이 기간을 활용하였는지 여부를 보고자 한다. 이를 위해 고평가 주식이 영업권상각과 양의 관련성이 있는 지를 보고자하며, 과대평가된 기업일수록 영업권상각이 클 것으로 기대하였다. 또한, 과대평가된 기업일 수록 금융위기 기간인 2000년 후반 이전 기간에 통계적으로 유의하게 높은 영업권 상각을 부담 하는 것으로 나타났다. 연구결과 미래의 순이익을 높이기 위해 영업권이 과대평가된 기업들은 글로벌 위기 기간 동안 빅베스 회계처리를 통해 이익조정을 한 것으로 나타났다.
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