분기공시와 법인세비용에 의한 이익조정에 대한 실증연구

김확열

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자료유형: 학술저널

저자정보: 김확열

저널정보: 한국자료분석학회 Journal of The Korean Data Analysis Society Journal of The Korean Data Analysis Society 제10권 제4호

발행연도: 2008.1

수록면: 2,249 - 2,264 (16page)

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기업의 보고이익이 그 기업을 평가하는데 있어 핵심적인 요인으로 자리를 잡으면서 전기보다 이익이 감소하는 상황에 직면한 경영자는 보고이익을 일부 조정해서라도 자본시장에서 긍정적인 평가를 받고자 할 것이다. 특히 커다란 비용을 수반하지 않으면서 약간의 조정을 통해 목표했던 이익수준을 달성할 수 있다면 보고이익을 조정하고자 하는 유인은 더욱 커질 수밖에 없다. 이러한 관점에서 볼 때, 법인세비용을 이용한 보고이익의 조정은 다른 이익조정수단과 비교하여 그 적발가능성이 낮고 상대적으로 경영자의 재량적인 부분이 클 뿐만 아니라 비교적 큰 비용을 수반하지 않기 때문에 유효한 보고이익 조정수단이 될 수 있다. 따라서 본 연구는 법인세비용을 조정하기 전 예상이익과 전기에 보고했던 이익수준을 알아보고, 법인세비용을 이용하여 보고이익을 상향조정하는지 여부를 검증하였다. 연구결과, 법인세비용을 이용하여 보고이익을 상향조정하려는 시도는 결산월이 포함된 분기와 결산월 그 다음 분기에 있었으며, 이는 다른 이익조정인자와 그 동기에 대한 존재의 가능성을 암시하여 추가적인 연구과제를 제시하였다.

#법인세비용 #이익조정 #분기공시 #corporate income tax #earnings management #quarterly earnings public announcement

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Burgstahler, D. / 1997 / Earnings Management to Avoid Earnings Decreases and Losses / Journal of Accounting Economics 24 : 99 ~ 126

Dechow, P. / 1995 / Detecting Earnings Management / The Accounting Review 70 : 193 ~ 225

Dechow, P. / 1996 / The Cause and Consequences of Earnings Management: An Analysis of Firms subject to Enforcement Action by the SEC / Contemporary Accounting Research 13 :

Guenther, D. / 1997 / Financial Reporting, Tax Costs, and Book-Tax Conformity / Journal of Accounting and Economics 23 : 225 ~ 248

Guenther, D. / 2000 / Valuation of the Firm in the Presence of Temporary Book-Tax Differences: The Role of Deferred Tax Assets and Liabilities / The Accounting Review 75 : 1

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