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논문 기본 정보

자료유형
학술저널
저자정보
손혁 (계명대학교) 정재경 (동아대학교) 백원선 (성균관대학교)
저널정보
한국회계학회 회계학연구 회계학연구 제46권 제3호
발행연도
2021.1
수록면
1 - 41 (41page)

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재고자산은 영업활동의 발생액 요소로 이익창출에 중요한 역할을 하며 미래현금흐름을 예측하는 정보의 원천이다. 최근 들어 재고자산의 관리와 통제기법이 급격히 변화하며 재고자산의 비중과 예측에 큰 변화가 감지되고 있다. 본 연구는 1998년부터 2017년까지 20년간 총 10,297기업-연도의 유가증권상장법인을 대상으로 20년간의 재고자산 및 그 구성요소, 재고자산을 이용한 이익조정의 수준과 크기 추세 및 재고자산과 관련된 가치관련성과 이익지속성에 대한 추세분석을 시행했다. 실증분석 결과는 다음과 같다. 첫째, 재고자산의 크기는 2008년 금융위기와 국제회계기준을 도입한 2011년 이후 전반적으로 감소했으며 제품과 재공품에서 유의한 감소를 확인했다. 둘째, 오차재고와 재고자산을 사용한 실물이익조정은 지속적인 감소추세를 나타냈다. 셋째, 재고자산의 가치관련성과 재고자산 발생액의 차기 이익에 대한 지속성은 지속적으로 증가하는 추세를 보였다. 넷째, 국제회계기준의 도입은 재고자산과 구성요소에 여러 가지 영향을 미쳤으며 산업별로 재고자산의 추세는 차이가 있다. 본 연구의 결과는 회계기준의 도입 및 재고자산 관리와 통제기법으로 인해 재고자산 크기에 변화가 있으며 재고자산의 변동과 재고자산을 이용한 이익조정이 감소하고 있음을 의미한다. 또한 본 연구의 결과는 재고자산의 측정이 정교해짐에 따라 정보이용자에게 목적적합한 정보를 제공함으로써 재고자산의 보고품질이 향상되고 있음을 암시한다. 본 연구는 재고자산 및 구성항목, 재고자산을 이용한 이익조정과 재고자산 보고품질의 추세분석을 수행함으로써 외부감사인과 규제당국, 기업의 실무자에게 다양한 시사점을 제공하고 있다.
#재고자산 #비정상재고자산 #재고자산회전율 #실물이익조정 #과잉생산 #국제회계기준

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Allen, E. J. / 2013 / Accrual reversals, earnings and stock returns / Journal of Accounting and Economics 56(1):113~129 google schola Ball, R. / 1968 / An empirical evaluation of accounting income numbers / Journal of Accounting Research 6(2):159~178 google schola Barth, M. / 2008 / International accounting standards and accounting quality / Journal of Accounting Research 46(3):467~498 google schola Beneish, M. D. / 1999 / The detection of earnings manipulation / Financial Analysts Journal 55(5):24~36 google schola Bernard, V. L. / 1991 / Do inventory disclosures predict sales and earnings? Journal of Accounting / Auditing and Finance 6(2):145~181 google schola

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