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초록·키워드
본 연구는 최대주주 지분율이 기업의 ESG(환경, 사회, 지배구조) 활동과 실물 이익조정 간의 관계에 미치는 영향을 분석한다. 2012년부터 2023년까지 한국 유가증권시장에 상장된 기업을 대상으로 실물 이익조정을 abCFO(비정상 영업현금흐름), abPROD(비정상 생산원가), abDISC(비정상 재량비용)으로 측정하였다. 분석 결과, ESG 활동은 대체로 실물 이익조정을 억제하는 효과가 있는 것으로 나타났으며, 특히 사회적 책임(S)과 지배구조(G) 측면에서 이익조정을 감소시키는 것으로 나타났다. 반면, 환경(E) 요인은 실물 이익조정과의 관계에서 일부 유의하지 않은 결과를 보였다. 최대주주 지분율이 높은 기업에서는 생산원가와 재량적 비용을 조정하는 방식으로 실물 이익조정이 증가하는 경향이 나타났으며, 이는 최대주주가 ESG 활동을 통해 기업의 내부 지배구조에 영향을 미칠 수 있음을 시사한다. 본 연구는 최대주주 지분율이 ESG 활동과 실물 이익조정의 관계에서 중요한 조절 역할을 한다는 점을 실증적으로 밝혀냈고 특히 기업 지배구조와 실물 이익조정의 방향에 중요한 조절효과을 하였다. 이로 인해 기업의 내부 지배구조 통제 시스템을 강화하고 회계 투명성을 높이는 전략이 필요함을 제언한다.
본문·목차
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