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[연구목적] 본 연구는 경영자 과신성향이 기업의 재무보고의 질에 미치는 영향을 살펴보 고, 이에 대한 대형회계법인의 조절효과를 살펴본다.
[연구방법] 본 연구의 표본은 2012년부터 2021년까지 국내 비금융 상장사 총 10,412개 를 대상으로 한다. 구체적으로 재무보고의 질은 발생액의 질을 통해 측정한 뒤, 이를 본질 적·재량적 발생액의 질로 분해하여 이용하고, 선행연구에서 제시한 경영자 과신성향 측정 방법을 이용한다. 경영자 과신성향과 대형회계법인의 상호교차항을 포함한 회귀분석을 통 해 경영자 과신성향이 기업의 본질적․재량적 발생액의 질에 미치는 영향과 이에 대한 대형회계법인 조절효과를 실증적으로 분석한다.
[연구결과] 첫째, 경영자의 과신성향은 재무보고의 질의 하락과 유의한 양(＋)의 관계가 있는 것으로 나타났으며, 이러한 관계는 재량적 발생액의 질 보다는 본질적 발생액의 질 이 견인하는 것으로 나타났다. 둘째, 경영자 과신성향과 발생액의 질의 하락 사이의 관계 에 대해 대형회계법인은 이를 완화하는 조절효과를 가지는 것으로 나타났다. 특히 대형회 계법인은 경영자의 과신성향으로 인한 본질적 발생액의 질 하락을 억제하는 효과를 가지 는 것이 관찰되었다. 이러한 결과는 자기선택편향을 통제한 분석에서도 강건성을 유지했 다. 본 연구의 실증분석 결과는 독립성과 전문성을 가진 대형회계법인이 경영자의 과신성 향에 영향을 받는 기업의 사업모형, 경영환경, 사회적 평판 등 본질적 특성으로 인한 발생 액의 질 하락을 효과적으로 완화하는 외부통제장치 역할을 수행하고 있음을 제시한다.
[연구의 시사점] 본 연구는 경영자 과신성향이 재무보고의 질에 미치는 영향, 그리고 대 형회계법인의 조절효과를 살펴봄으로써 회계학 문헌의 연구를 확장․보완하였다. 또한 실무적․정책으로 과신성향 경영자를 통제할 수 있는 효과적인 장치로서 지배구조 등 내 부통제장치뿐만 아니라 외부통제장치의 역할 또한 중요하다는 점을 시사한다.
[연구방법] 본 연구의 표본은 2012년부터 2021년까지 국내 비금융 상장사 총 10,412개 를 대상으로 한다. 구체적으로 재무보고의 질은 발생액의 질을 통해 측정한 뒤, 이를 본질 적·재량적 발생액의 질로 분해하여 이용하고, 선행연구에서 제시한 경영자 과신성향 측정 방법을 이용한다. 경영자 과신성향과 대형회계법인의 상호교차항을 포함한 회귀분석을 통 해 경영자 과신성향이 기업의 본질적․재량적 발생액의 질에 미치는 영향과 이에 대한 대형회계법인 조절효과를 실증적으로 분석한다.
[연구결과] 첫째, 경영자의 과신성향은 재무보고의 질의 하락과 유의한 양(＋)의 관계가 있는 것으로 나타났으며, 이러한 관계는 재량적 발생액의 질 보다는 본질적 발생액의 질 이 견인하는 것으로 나타났다. 둘째, 경영자 과신성향과 발생액의 질의 하락 사이의 관계 에 대해 대형회계법인은 이를 완화하는 조절효과를 가지는 것으로 나타났다. 특히 대형회 계법인은 경영자의 과신성향으로 인한 본질적 발생액의 질 하락을 억제하는 효과를 가지 는 것이 관찰되었다. 이러한 결과는 자기선택편향을 통제한 분석에서도 강건성을 유지했 다. 본 연구의 실증분석 결과는 독립성과 전문성을 가진 대형회계법인이 경영자의 과신성 향에 영향을 받는 기업의 사업모형, 경영환경, 사회적 평판 등 본질적 특성으로 인한 발생 액의 질 하락을 효과적으로 완화하는 외부통제장치 역할을 수행하고 있음을 제시한다.
[연구의 시사점] 본 연구는 경영자 과신성향이 재무보고의 질에 미치는 영향, 그리고 대 형회계법인의 조절효과를 살펴봄으로써 회계학 문헌의 연구를 확장․보완하였다. 또한 실무적․정책으로 과신성향 경영자를 통제할 수 있는 효과적인 장치로서 지배구조 등 내 부통제장치뿐만 아니라 외부통제장치의 역할 또한 중요하다는 점을 시사한다.
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