상호저축은행의 소유지배구조와 회계정보품질 및 재무건전성 간의 관련성에 관한 연구 :A study on the impact of ownership structure of mutual savings banks on accounting information quality and financial soundness

박준범

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자료유형: 학위논문

저자정보: 박준범 (연세대학교, 연세대학교 대학원)

지도교수: 이호영

발행연도: 2018

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이 논문의 연구 히스토리 (2)

2018

상호저축은행의 소유지배구조와 회계정보품질 및 재무건전성 간의 관련성에 관한 연구

박준범 경영학과 2018.01 학위논문

2017

상호저축은행의 소유지배구조와 회계정보품질 및 재무건전성 간의 관련성에 관한 연구

박준범 한국경영교육학회 학술발표대회논문집 2017.11 학술대회자료

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2008년 글로벌 금융위기 이후 내로라하는 업계내 1~2위 상호저축은행(이하 ‘저축은행’)을 포함한 대형 저축은행 다수가 대주주의 분식회계 등 불법행위와 이로 인한 재무건전성 악화로 시장에서 퇴출되었다. 저축은행 대주주의 독단적인 경영 내지는 경영관여는 저축은행의 소유지배구조에 기인하는 측면이 크며 이로 인해 그 동안 저축은행의 부실이 반복되어 왔다. 이처럼 저축은행의 소유지배구조가 갖는 중요성에도 불구하고 저축은행이 금융권내 차지하는 비중이 크지 않아 이와 관련한 실증연구가 많지 않은 편이다. 그러나 저축은행은 새마을금고, 신용협동조합과 더불어 서민금융을 담당하는 한 축으로써 중요성이 있는 바 저축은행의 소유지배구조와 회계정보품질 및 재무건전성 간의 관련성을 확인해보고 저축은행의 소유지배구조 개선과 관련한 시사점을 찾아볼 필요가 있다.

이를 위해 본 연구에서는 저축은행 최대주주의 지분율, 개인?법인 등 인격, 경영참여 여부 및 최대주주가 법인일 경우 그 유형에 따라 회계정보의 품질(재량적 대손상각비)과 재무건전성(BIS 비율)간 어떠한 관련성이 있는지를 분석하였다.

분석결과를 요약하면 다음과 같다. 첫째, 최대주주의 지분율과 재량적 대손상각비는 유의한 음의 상관관계를 가지며 BIS비율과는 유의한 양의 상관관계를 가지는 것으로 나타났다. 둘째, 최대주주가 개인인 경우 재량적 대손상각비와는 유의한 관련성이 발견되지 않았지만 최대주주가 개인이면서 지분율이 높아질 경우 BIS비율과는 유의한 음의 상관관계를 가지는 것으로 나타났다. 셋째, 최대주주가 경영에 참여할 경우 재량적 대손상각비와 유의한 관련성이 발견되지 않았지만, 최대주주가 경영에 참여할 경우 BIS비율과 유의한 양의 상관관계(다만, 경영에 참여하면서 지분율이 높아질 경우 음의 상관관계를 나타냄)가 있는 것을 확인하였다. 넷째, 최대주주가 법인일 경우 당해 법인이 은행계열 금융지주사인 경우 재량적 대손상각비와는 유의한 관련성이 발견되지 않았지만 BIS비율과는 유의한 음의 상관관계가 있는 것을 확인하였다.

Many major Mutual Savings Banks (hereinafter referred to as "Savings Banks"), including the first and second Savings Banks in the industry, which have been in the aftermath of the global financial crisis in 2008, have been removed from the market due to illegal acts such as misappropriation of major shareholders and deterioration in financial soundness. The major shareholder''s dictatorship and management involvement are largely due to the ownership structure of Savings Banks, which has resulted in the failure of Savings Banks. In spite of the importance of the ownership structure of the Savings Banks, there is not much empirical research on Savings Banks due to their small share in the financial sector. However, it is necessary to examine the relationship between the ownership structure of the Savings Banks and the quality of accounting information and financial soundness of the Savings Banks, which is important as a center for the small business finance, just like the Korean Federation of Community Credit Cooperative and Credit Union, and to find implications for the improvement of the ownership structure of the Savings Banks.

In this study, we analyzed the relationship between the quality of accounting information (Discretionary Loan Loss Provision, “DLLP”) and financial soundness (BIS ratio) depending on the Largest Shareholder’s Ownership, Largest Shareholder’s Personalities such as individuals and corporations, and Largest Shareholder’s Participation in management, etc.

The results of the analysis are summarized as follows. First, the Largest Shareholder’s Ownership and the DLLP have a significant negative correlation and a significant positive correlation with the BIS ratio. Second, if the Largest Shareholder is an indivisual, there is no significant correlation with the DLLP, and in the case of the Largest Shareholder being an individual and having a higher stake, there is a significant negative correlation with the BIS ratio. Third, when the Largest Shareholder participates in management, there is no significant correlation with the DLLP and there is significant positive correlation with the BIS ratio (but a negative correlation if the shareholding ratio increases while participating in the management). Fourth, if the Largest Shareholder is a corporation and the type is bank - affiliated financial holding company, it is confirmed that there is no significant correlation with the DLLP, but there is a significant negative correlation with the BIS ratio.

#상호저축은행 #소유지배구조 #최대주주 지분율 #재량적 대손상각비 #BIS 비율 #mutual savings banks #ownership structure #largest shareholders ownership #discretionary loan loss provision(“DLLP”) #BIS ratio

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