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논문 기본 정보
- 자료유형
- 학위논문
- 저자정보
- 지도교수
- 배성호
- 발행연도
- 2020
- 저작권
- 경북대학교 논문은 저작권에 의해 보호받습니다.
이용수5
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본 연구는 회계법인의 합병이 감사보고 시차에 어떠한 영향을 미치는지, 합병 회계법인의 감사보고시차가 감사품질에 어떠한 영향을 미치는지를 검증하고자 한다. 이를 통해 회계법인 합병의 효과성에 대한 추가적인 증거를 제시하고자 한다. 우리나라는 2019년 11월부터 상장법인 감사인 등록제를 전격 시행하였다. 이 제도의 시행에 따라 감사인 등록 기준을 충족시키기 위해 중·소형 회계법인들 간 합병이 빈번하게 이루어지고 있다. 회계법인 간의 합병으로 인한 대형화는 회계감사의 효율성을 증대시킬 것이라 기대되나 그러한 효율성이 감사보고 시차와 감사품질에 어떠한 영향을 미치는지는 실증의 대상이다.
분석을 위해 2005년 중 완료된 하나회계법인과 안진회계법인 간 합병과 한영회계법인과 안건회계법인 간 합병을 대상으로 이중차분법(DID: Difference-In-Differences)을 적용하여 실증분석을 수행하였다. 실증분석 결과 합병한 회계법인의 감사보고시차는 합병을 하지 않은 회계법인에 비해 유의하게 증가함을 발견하였으며, 합병한 회계법인의 감사보고시차가 증가할수록 재량적 발생액 및 발생액의 질로 측정한 감사품질이 증가하였다. 이러한 결과는 회계법인이 합병함에 따라 규모가 커진 경우 명성효과로 인해 감사품질을 높이기 위해 감사노력을 더 투입하여 감사보고시차가 증대되었다 해석된다. 또한 증대된 감사보고시차는 감사품질을 향상시켰다 해석된다.
본 연구의 공헌점은 다음과 같다. 우리나라 선행연구에서는 회계법인 간 합병 및 그 효과와 관련된 연구가 많이 부족한 실정이다. 이에 본 연구는 회계법인 간 합병이 감사품질에 긍정적인 영향을 미친다는 실증 근거를 제시하였다는데 의미가 있다. 추가로 본 연구는 도입 초기인 감사인 등록제의 시행효과를 예상해볼 수 있는 실증근거를 제시하였다는 점에서 의미가 있다.
분석을 위해 2005년 중 완료된 하나회계법인과 안진회계법인 간 합병과 한영회계법인과 안건회계법인 간 합병을 대상으로 이중차분법(DID: Difference-In-Differences)을 적용하여 실증분석을 수행하였다. 실증분석 결과 합병한 회계법인의 감사보고시차는 합병을 하지 않은 회계법인에 비해 유의하게 증가함을 발견하였으며, 합병한 회계법인의 감사보고시차가 증가할수록 재량적 발생액 및 발생액의 질로 측정한 감사품질이 증가하였다. 이러한 결과는 회계법인이 합병함에 따라 규모가 커진 경우 명성효과로 인해 감사품질을 높이기 위해 감사노력을 더 투입하여 감사보고시차가 증대되었다 해석된다. 또한 증대된 감사보고시차는 감사품질을 향상시켰다 해석된다.
본 연구의 공헌점은 다음과 같다. 우리나라 선행연구에서는 회계법인 간 합병 및 그 효과와 관련된 연구가 많이 부족한 실정이다. 이에 본 연구는 회계법인 간 합병이 감사품질에 긍정적인 영향을 미친다는 실증 근거를 제시하였다는데 의미가 있다. 추가로 본 연구는 도입 초기인 감사인 등록제의 시행효과를 예상해볼 수 있는 실증근거를 제시하였다는 점에서 의미가 있다.
목차
논 문 개 요 ⅣⅠ서 론 1Ⅱ 선 행 연 구 42.1 회계법인의 합병과 관련된 선행연구 42.2 감사시차와 관련된 선행연구 52.3 감사인 규모와 감사품질과 관련된 선행연구 72.4 감사인 유지제도와 관련된 선행연구 9Ⅲ 가설설정 113-1 회계법인의 합병에 따른 감사보고 시차의 변화 113-2 합병회계법인의 감사보고 시차의 변화와 감사품질과의 관계 13Ⅳ 연구모형 및 표본 154.1 감사시차 및 감사보고 시차 154.2 감사품질의 측정치 164.2.1 재량적 발생액(DA)의 추정모형 164.2.2 발생액의 질(AQ) 추정모형 174.3 연구모형의 설정 194.4 증분차분법 21Ⅴ 실증분석 결과 235.1 표본의 선정 235.2 주요변수의 기술통계 245.3 상관관계 265.4 가설 1 검증결과 285.5 가설 2 검증결과 295.6 추가분석 315.6.1 감사시차 및 공시시차 315.6.2 중소형 회계법인의 합병 35Ⅵ 결론 37참고문헌 39부록 44
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