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화폐의 시간가치 개념은 경영학의 재무관리에서 도입된 이후 기업의 의사결정에 널리 채택되고 있다. 화폐의 시간가치는 논리적이고 경제적 실질에 합치하는 것이어서 소득과세에 대해서도 적용하는 것이 타당하다. 그렇지만 화폐의 시간가치의 도입은 소득과세를 복잡하게 만드는데 이것을 감안하여 조세법은 오랫동안 화폐의 시간가치를 반영하지 않았었다. 근래에 와서 기업회계가 화폐의 시간가치를 도입함에 따라 세무조정의 번거로움을 해소하기 위하여 조세법령도 기업회계의 처리를 부분적으로 인정하고 있다. 화폐의 시간가치에 대한 현행 조세법령은 논리적 체계성이 부족하고 시행에 있어서도 통일성이 부족하다. 논리적 체계의 부족으로 인하여 동일한 경제적 실질에 대해서도 다르게 규정하고 있고, 국채의 경우 자본시장에서 발생하는 할인액을 이자에서 제외하고 있다. 또한 화폐의 시간가치의 적용 여부를 당사자인 납세자에게 일임하고 있으며, 동일한 거래에서 발생하는 이자수익과 이자비용에 대해서도 금액 및 귀속연도에 있어서 통일적인 처리를 요구하지 않는다. 규범질서에 있어서도 화폐의 시간가치에 대한 것을 대통령령으로 처리하고 있다.
이 때문에 화폐의 시간가치에 대한 조세법 자체의 논리에 근거한 합리적이고 통일적인 접근이 필요하다고 하겠다. 우선 조세법은 실질적으로 금융거래에 해당되는 것에 대해서는 이자 및 그 귀속시기에 대한 기준을 설정하여야 한다. 이자는 복리이자에 근거한 경제적 실질에 따라 산정되어야 한다. 화폐의 시간가치는 납세자들에게 통일적으로 적용되어야 하며 아울러 동일한 거래에서 발생하는 이자수익과 이자비용의 금액 및 귀속연도가 상호 대응되도록 하여야 할 것이다. 마지막으로 화폐의 시간가치에 대한 처리는 과세요건에 대한 중요사항에 해당되므로 대통령령이 아닌 법률에서 규정하도록 하여야 할 것이다.
이 때문에 화폐의 시간가치에 대한 조세법 자체의 논리에 근거한 합리적이고 통일적인 접근이 필요하다고 하겠다. 우선 조세법은 실질적으로 금융거래에 해당되는 것에 대해서는 이자 및 그 귀속시기에 대한 기준을 설정하여야 한다. 이자는 복리이자에 근거한 경제적 실질에 따라 산정되어야 한다. 화폐의 시간가치는 납세자들에게 통일적으로 적용되어야 하며 아울러 동일한 거래에서 발생하는 이자수익과 이자비용의 금액 및 귀속연도가 상호 대응되도록 하여야 할 것이다. 마지막으로 화폐의 시간가치에 대한 처리는 과세요건에 대한 중요사항에 해당되므로 대통령령이 아닌 법률에서 규정하도록 하여야 할 것이다.
목차
〈국문요약〉
Ⅰ. 서론
Ⅱ. 화폐의 시간가치의 원칙
Ⅲ. 화폐의 시간가치와 기업회계
Ⅳ. 화폐의 시간가치와 조세법
Ⅴ. 결론
[參考文獻]
〈Abstract〉
참고문헌 (9)
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