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자료유형
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한국국제회계학회 국제회계연구 국제회계연구 제16집
발행연도
2006.11
수록면
85 - 107 (23page)

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본 연구는 연구개발비 지출을 조정함으로써 기업이 이익조정을 하고 있는 지, 만일 그렇다면 서로 다른 연구개발비 회계처리방법을 선택한 기업집단 간에 이익조정의 양상이 다르게 나타나는지 조사하는데 그 목적을 두고 있다. 이익조정동기의 유무와 연구개발비의 회계처리방법에 따라 기업을 집단별로 분류한 후 해당 기업집단에 대하여 연구개발비 지출을 이용한 이익조정행위를 분석한 결과는 다음과 같다.
첫째, 전체집단 가운데 이익조정동기가 있다고 판단되는 집단을 따로 구성하여, 해당 집단이 다른 집단에 비해 연구개발비의 삭감확률이 높은지를 조사해보았다. 조사결과 손실회피 동기집단과 이익감소회피 동기집단 모두 타집단에 비해 전년도에 비해 연구개발비 지출을 줄이는 경향이 상당히 높다는 결과를 얻었다. 이는 기업이 연구개발비 지출을 통해 이익조정을 하고 있다는 간접적인 증거라고 할 수 있다.
둘째, 전체집단을 연구개발비의 상각방법에 따라 자본화기업과 비용화기업으로 세분하여 두 집단이 연구개발비 지출의 삭감에 있어서 동일한 양상을 보이는지 살펴본 결과, 손실 또는 이익감소를 회피하고자 하는 경우 연구개발비를 자본화한 기업이 전액 비용화한 기업들에 비해 연구개발비 지출을 많이 줄이는 것으로 나타났다. 이는 일반적으로 이익증가유인이 강한 기업은 애당초 연구개발비를 비용화하기 보다는 자본화하는 방법을 선호하기 때문으로 파악된다.
셋째, 자본화집단에 초점을 맞추어 이익조정동기가 있는 집단과 없는 두 집단간 연구개발비의 삭감확률상에 차이가 있는 지를 조사했다. 그 결과 이익조정 동기집단이 다른 두 집단에 비해 연구개발비 지출을 줄일 가능성이 확연히 높은 것으로 나타났다.
#연구개발지출 #이익조정 #자본화 #비용화 #R& #D Expenditures #Earnings Management #Capitalization #Expensing

목차

〈국문초록〉
〈Abstract〉
Ⅰ. 서론
Ⅱ. 선행연구 검토
Ⅲ. 가설설정 및 연구방법
Ⅳ. 표본설정 및 기술통계량
Ⅴ. 실증분석 결과
Ⅵ. 결론
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