감사품질의 정보효과와 시장효율성검증

이진수

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자료유형: 학술저널

저자정보: 이진수 (대구가톨릭대학교)

저널정보: 한국국제회계학회 국제회계연구 국제회계연구 제33집

발행연도: 2010.10

수록면: 299 - 322 (24page)

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본 연구는 기업이 Big 4감사법인으로부터 회계감사를 받을 경우 영업현금흐름과 회계발생액의 미래이익에 대한 예측능력이 개선되는지를 조사하고 시장참여자가 이에 대해 효율적으로 반응하는지를 Mishkin’s test(1983)를 수행하여 살펴본다.
2001년부터 2009년까지의 비금융 상장기업들에 대한 실증분석 결과, 첫째, Big 4감사법인으로부터 회계감사를 받을 경우 영업현금흐름과 회계발생액은 모두 미래이익에 대한 예측능력이 증가하였으며 특히 회계발생액에 대한 개선효과가 더 크게 나타났다. 이는 Big 4에 의한 감사품질의 개선으로 인해 회계정보의 신뢰성이 향상되며 특히 발생액에 대한 향상의 정도가 큼을 의미한다. 둘째, 자본시장 참여자들은 Big 4감사법인으로부터 회계감사를 받을 경우 영업현금흐름과 회계발생액에 모두에 대해 과소평가하는 것으로 나타났다. 이러한 결과는 Big 4에 의해 감사받을 경우 감사품질의 개선으로 인해 회계정보의 신뢰성이 증대되어 이익구성요소의 미래이익예측능력이 향상되며 특히 발생액에 대한 개선이 더욱 탁월하다고 할 수 있지만 시장참여자들은 이러한 개선의 정도를 적절히 그리고 효율적으로 포착하지 못한다는 것을 의미한다.
기업지배구조의 주요한 요소로서 기업의 외부에 존재하면서 「주식회사의 외부감사에 관한 법률」에 의해 기업이 산출하는 회계정보에 직접적인 통제와 감시를 통한 회계정보의 신뢰성제고에 영향을 미치는 회계감사법인의 역할과 이에 대한 시장반응의 효율성유무를 실증적으로 분석하였다는 점에서 본 연구의 의의를 찾을 수 있다.

#감사품질 #이익구성요소 #미래이익예측능력 #Mishkin's test #audit quality #persistence #earnings components

참고문헌 (22)

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4. [학술지(정기간행물)] - 김완희 / 2004 / 주가수준연구에서 규모효과 처리방법에 관한 연구 / 회계정보연구 22 (1) : 1 ~ 34

5. [학술지(정기간행물)] - 나종길 / 2006 / 회계발생의 정보성에 대한 투자자의 효율성 / 경영연구 21 (4) : 1 ~ 30

9. [학술지(정기간행물)] - 조문기 / 2006 / 감사품질이 재량적 발생액의 시장반응에 미치는 영향 / 회계와 감사 연구 (44) : 231 ~ 255

10. [학술지(정기간행물)] - 전규안 / 2002 / 이연법인세와 이익조정에 관한 연구 / 회계학연구 27 (1) : 107 ~ 136

11. [학술지(정기간행물)] - DeAngelo, L. E / 1981 / Auditor size and audit quality / Journal of Accounting & Economics 3 (3) : 183 ~ 199

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