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본 연구는 금융감독원의 감리지적기업을 대상으로 보고이익 수치의 비정상성이 감리대상 연도에 이익관리와 관련되어 있는지 분석하였다. 경영자는 회계기준 위반 이전에 이미 위험부담이 낮은 재량적인 이익관리를 시도했을 유인이 충분히 있을 것이다.
2003년부터 2009년까지 유가증권 시장에 상장된 기업 중 감리에 지적된 41개 연도-기업을 대상으로, 동일기업에서 감리에 지적되지 않는 다른 연도와 동종산업에서 감리에 지적되지 않는 다른 기업을 대응하여 분석한 결과는 다음과 같다. 첫째, 동일기업이라 할지라도 감리에 지적된 ‘연도’에 이익의 상향조정이 더 많이 구사되었으며, 동종산업 내에서 이익의 상향조정이 높은 기업이 감리에 지적될 확률이 큰 것으로 나타났다. 둘째, 동일기업에서 보고이익의 둘째 자리의 숫자가 앞자리로 round-up되었다고 추론된 연도에 감리에 지적될 확률이 큰 것으로 나타났으며, 동종산업에서 보고이익의 둘째 자리 숫자가 낮은 기업이 감리에 지적될 가능성이 컸다. 마지막으로, 보고이익의 둘째자리 숫자가 낮은 경우의 재량적발생액이 감리에 지적될 확률이 유의적으로 높았다.
본 연구는 이익의 상향조정과 보고이익 수치의 비정상적인 패턴이 감리에 지적될 확률유의성을 살펴보는데 의의가 있으며, 본 연구 결과는 감리당국의 수시 감리대상 기업의 선정, 표본감리 기법 등에 유용한 단서를 제시할 수 있을 것이다.
2003년부터 2009년까지 유가증권 시장에 상장된 기업 중 감리에 지적된 41개 연도-기업을 대상으로, 동일기업에서 감리에 지적되지 않는 다른 연도와 동종산업에서 감리에 지적되지 않는 다른 기업을 대응하여 분석한 결과는 다음과 같다. 첫째, 동일기업이라 할지라도 감리에 지적된 ‘연도’에 이익의 상향조정이 더 많이 구사되었으며, 동종산업 내에서 이익의 상향조정이 높은 기업이 감리에 지적될 확률이 큰 것으로 나타났다. 둘째, 동일기업에서 보고이익의 둘째 자리의 숫자가 앞자리로 round-up되었다고 추론된 연도에 감리에 지적될 확률이 큰 것으로 나타났으며, 동종산업에서 보고이익의 둘째 자리 숫자가 낮은 기업이 감리에 지적될 가능성이 컸다. 마지막으로, 보고이익의 둘째자리 숫자가 낮은 경우의 재량적발생액이 감리에 지적될 확률이 유의적으로 높았다.
본 연구는 이익의 상향조정과 보고이익 수치의 비정상적인 패턴이 감리에 지적될 확률유의성을 살펴보는데 의의가 있으며, 본 연구 결과는 감리당국의 수시 감리대상 기업의 선정, 표본감리 기법 등에 유용한 단서를 제시할 수 있을 것이다.
목차
〈국문초록〉
〈Abstract〉
Ⅰ. 서론
Ⅱ. 선행연구의 검토
Ⅲ. 연구의 설계
Ⅳ. 실증분석 결과
Ⅳ. 요약 및 결론
참고문헌
참고문헌 (38)
참고문헌 신청
1. [학술지(정기간행물)] - 김문태 / 2007 / 순이익 수치의 비정상 분포를 통한 이익관리의 고찰 / 회계학연구 32 (1) : 33 ~ 58
2. [학술지(정기간행물)] - 박종성 / 1999 / 피감사회사 특성과 감사인 특성을 이용한 감리지적 예측 / 회계학연구 24 (1) : 1 ~ 32
3. [학술지(정기간행물)] - 손성규 / 1998 / 감리지적의 현황과 정보효과 / 회계학연구 23 (2) : 107 ~ 131
4. [학술지(정기간행물)] - 위준복 / 1995 / 순이익 수치의 비정상성 / 산업경제연구 18 : 1 ~ 19
5. [학술지(정기간행물)] - 윤순석 / 2004 / 이익관리수단에 관한 연구 / 회계학연구 29 (3) : 33 ~ 60
2. [학술지(정기간행물)] - 박종성 / 1999 / 피감사회사 특성과 감사인 특성을 이용한 감리지적 예측 / 회계학연구 24 (1) : 1 ~ 32
3. [학술지(정기간행물)] - 손성규 / 1998 / 감리지적의 현황과 정보효과 / 회계학연구 23 (2) : 107 ~ 131
4. [학술지(정기간행물)] - 위준복 / 1995 / 순이익 수치의 비정상성 / 산업경제연구 18 : 1 ~ 19
5. [학술지(정기간행물)] - 윤순석 / 2004 / 이익관리수단에 관한 연구 / 회계학연구 29 (3) : 33 ~ 60
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