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논문 기본 정보

자료유형
학술저널
저자정보
신현걸 (건국대학교)
저널정보
대한경영학회 대한경영학회지 대한경영학회지 제21권 제5호
발행연도
2008.10
수록면
2,369 - 2,392 (24page)

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본 연구는 우리나라 상장기업이 2011년부터 도입할 국제회계기준에 따라 현금흐름표를 작성할 경우 영업활동 현금흐름이 현행 기업회계기준에 따른 영업활동 현금흐름과 차이가 발생함에 따라 재량적발생액에 어떤 영향을 줄 것인지 실증분석하였다. K-IFRS를 도입하면 단기매매증권으로부터 발생하는 현금흐름을 투자활동 현금흐름이 아니라 영업활동 현금흐름으로 분류할 뿐만 아니라 이자수익, 배당금수익, 이자비용, 배당금 지급과 관련된 현금흐름의 분류를 기업이 선택할 수 있다. 또한 연결재무제표를 기본재무제표로 공시하기 때문에 개별현금흐름표의 영업활동 현금흐름과 연결현금흐름표의 영업활동 현금흐름은 일치하지 않는다. 따라서 현행 기업회계기준을 적용할 경우에 비해 K-IFRS를 적용하면 영업활동 현금흐름이 변동하게 되어, 이익조정의 대용치로 가장 많이 사용하는 재량적발생액에도 영향을 미치게 될 것이다.
분석 결과 K-IFRS를 적용할 경우 개별재무제표에 기초하여 추정한 재량적발생액은 현행 기업회계기준을 적용하여 추정한 재량적발생액과 통계적으로 유의한 차이가 존재하며, 연결재무제표에 기초하여 추정한 재량적발생액과 개별재무제표에 기초하여 추정한 재량적발생액 간에도 통계적으로 유의한 차이가 존재하였다. 또한 재량적발생액을 종속변수로 하는 회귀분석에서도 현행 기업회계기준과 K-IFRS를 각각 적용한 경우 분석 결과가 달라짐을 확인하였다.
본 연구는 기업의 선택에 따라 영업활동 현금흐름의 크기를 조정할 수 있기 때문에 기업간 영업활동 현금흐름의 구성 항목이 동일한지 여부를 고려하지 않고 재량적발생액을 추정하였을 경우 분석 결과의 신뢰성에 문제가 발생할 수 있음을 제시하였다는 데 의의가 있다. 또한 연결재무제표를 이용한 재량적발생액의 분석 결과가 개별재무제표를 이용한 경우에 비해 통계적인 유의도가 낮기 때문에 지금까지 개별재무제표에 기초하여 추정한 재량적발생액과 관련된 우리나라의 연구결과가 연결재무제표를 이용한 미국의 연구결과에 비해 과대평가되었을 가능성도 있다고 판단된다.
#국제회계기준 #현금흐름표 #영업활동 현금흐름 #재량적발생액 #international financial reporting standards #cash flow statements #cash flow from operating activities #discretionary accruals

목차

요약
I. 서론
II. 선행연구의 검토 및 국제회계기준과 현행 기업회계기준의 현금흐름표 비교
III. 연구방법 및 표본선정
IV. 연구 결과
V. 결론
참고문헌
Abstract

참고문헌 (28)

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김문철 , 2006 , 국제회계기준의 전면 수용과 대책에 관한 연구 , 회계저널 15 : 165 ~ 194 google schola 김문철 , 2008 , 국제회계기준 도입에 따른 세법개정의 필요성 , 세무와 회계저널 9 : 155 ~ 185 google schola 김정국 , 2004 , 회계기준 국제화를 위한 한국의 능동적 전략 , 회계저널 13 : 87 ~ 118 google schola 박성환 , 2003 , 지분법 적용 실태분석 및 개선방안 , 회계정보연구 19 : 167 ~ 195 google schola 신현걸 , 2006 , 연결당기순이익을 이용한 지분법 적용의 적정성 평가 , 회계와 감사연구 36 : 99 ~ 117 google schola

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