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논문 기본 정보

자료유형
학술저널
저자정보
강창수 (공주대학교)
저널정보
한국국제회계학회 국제회계연구 국제회계연구 제50집
발행연도
2013.8
수록면
263 - 282 (20page)

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본 연구는 IFRS 도입을 전후하여 회계이익의 비대칭적 적시성(조건부적 보수주의)과 가치 관련성 변화를 살펴보는 것을 목적으로 한다. IFRS 도입 이후 2년이 된 현 시점에서 국내 기업들이 IFRS 도입 당초의 취지대로 자신의 경제적 실질을 투명하게 잘 드러내고 있는지 아니면 기회주의적으로 수용하고 있는지가 회계이익의 특성을 통해 간접적으로 드러날 것이라 보았기 때문이다.
이러한 목적을 달성하기 위해 2009년부터 2012년까지 4년간 연속 상장된 기업을 대상으로 앞의 2년을 IFRS도입 이전기간으로 뒤의 2년을 IFRS 도입 이후기간으로 하여 회계이익의 비대칭적 적시성 변화와 이와 관련된 가치 관련성 변화를 분석하였다. 분석의 객관성을 제고하기 위해 회계이익의 비대칭적 적시성 변화를 세 가지 모형, Basu(1997)의 이익변동기준 모형, Ball and Shivakumar(2005) 발생액기준 모형 그리고 Basu(1997)의 시장기준 모형을 각각 변형하여 사용하였다. 분석결과, 세 가지 모형 모두에서 회계이익의 비대칭적 적시성(조건부 보수주의)은 IFRS 도입 이후 유의하게 감소한 것으로 나타났다. 또한 이러한 회계이익의 비대칭적 적시성 감소는 회계이익의 가치 관련성 감소로 이어지는 것으로 나타났다. 이는 기업 스스로 자신의 경제적 실질을 투명하게 나타내게 하려는 IFRS 도입의 취지가 아직 정착되지 못했음을 의미한다.
결론적으로, 현 시점에서는 IFRS 도입으로 인해 국내기업들의 회계투명성은 개선되지 않은 것으로 판단된다. 본 연구의 결과는 IFRS 도입의 실질적인 모니터링이라는 차원에서 규제당국에 정책적 시사점이 있다.
#회계투명성 #비대칭적 적시성 #조건부적 보수주의 #가치 관련성 #accounting transparency #asymmetric timeliness #conditional conservatismvalue relevance

목차

국문초록
Abstract
I. 서론
II. 선행연구 검토 및 가설 설정
III. 연구설계
IV. 실증분석 결과
V. 결론 및 한계점
참고문헌

참고문헌 (28)

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이 논문의 저자 정보

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