1988년 Kaplan과 Cooper에 의해 소개된 이래, 활동기준 원가계산은 수 백편의 논문과 저술의 주제가 되어왔다. 활동기준 원가계산 시스템은 수많은 서비스 기업과 제조기업, 공기업과 사기업에서 정확한 원가의 산정, 제품믹스 결정, 제품가격의 결정 및 고객수익성 분석을 포함한 다양한 관리기능을 수행해 왔다. 2004년 Kaplan과 Anderson은 전통적인 ABC 시스템을 이용하고 있는 기업들이 직면했던 실무적인 문제를 해결하기 위해 ABC의 두 번째 버전인 시간동인 ABC(Time-Driven ABC; TDABC)시스템을 도입하였다. 전통적인 ABC 시스템과는 대조적으로, TDABC 시스템은 많은 차이와, 장·단점을 가지고 있다. TDABC에서는 시간이 부문, 거래, 주문, 제품, 서비스 및 고객 등 원가대상의 주요 원가동인이 된다. ABC의 발전단계는 다음과 같이 6개의 국면으로 나누어 볼 수 있다. 첫 번째 단계는 원가계산에 있어서 일본기업의 발전에 자극을 받아 경쟁력을 확보하기 위한 기술을 탐색하던 시기이다(1984-1987). 두 번째 단계는 새로운 기술에 대한 열망이 최고조에 달했던 시기(1987-1991) 인 ABC의 1세대로서, 정확한 원가계산 시스템의 구축, 원가 및 이익동인의 파악, 활동기준 관리가 활발하게 시행되던 시대이다. 세 번째 단계는 ABC에 대한 환멸의 저점을 통과 하던 시대(1991-1995)로서 ABC에 대한 새로운 적용을 탐색하던 시대이다. 네 번째 단계(1995-2000)는 ABC 시스템의 가치를 재발견한 ABC 2세대이다. 많은 기업에서는 ABC와 더불어 가치사설 개념과, 예측모델과 프로세스 분석을 함께 적용했다. 다섯 번째는 생산성 안정기시대(2000-2006)로서 자원과 설비의 계획이 관심의 대상이 된 ABC의 제3 세대 시대이다. 여섯 번 째 단계(2006-현재)는 성과관리를 강조하는 ABC의 제 4세대라 할 수 있다. 이러한 맥락에서 본 연구에서는 ABC와 관련된 운영관리 성과측정치를 검토하고, 이를 실무에 적용할 때 나타나는 문제점과 시사점이 무엇인지 밝혀보기로 한다.
Since its introduction in 1988 by Kaplan and Cooper, activity-based costing has been subject of hundreds of articles and books. The system also been implemented in many service and manufacturing organizations, both public and private, for managerial functions that include accurate cost determination, product mix decisions, product price caluation, and consumers" profitability analysis. In 2004, Kaplan and Anderson introduced the second version of ABC, time-driven activity-based costing(TDABC), to address some of the practical problems encountered by enterprises using conventional ABC system. In contrast with traditional ABC system, TDABC has many differences, advantages and disadvantages. In TDABC, time is the primary cost driver for cost objects (departments, transactions, orders, products, services and customers). The ABC cycle has six phases of evolution: 1) technology trigger(1984-1987), innovations in cost accounting age. 2) peak of inflated expectations(1987-1991) first generation, activity-based management focused age. 3) troug of disillusionment(1991-1995), new application of ABC age. 4) slop of enlightenment (1995-2000), the second generation of ABC. 5) the plateau of productivity, focusing resource and capacity planning, the third generation of ABC. 6)the post plateau (2006-present), focusing performance management, fourth generation of ABC. In this regards, this study will review ABC and operational performance measures and their implications for applying to practical settings.