이익관리를 위한 비정상재고자산변동액의 활용 : 매출액조정액 및 매출원가조정액의 비교 :매출액조정액 및 매출원가조정액의 비교

나영; 육지훈

추천

검색

질문

자료유형: 학술저널

저자정보: 나영 육지훈

저널정보: 한국경영학회 경영학연구 경영학연구 제43권 제3호

발행연도: 2014.6

수록면: 919 - 963 (45page)

이용수

📌

연구주제

📖

연구배경

🔬

연구방법

🏆

연구결과

이 논문의 연구 히스토리 (2)

2014

이익관리를 위한 비정상재고자산변동액의 활용 : 매출액조정액 및 매출원가조정액의 비교

나영 , 육지훈 경영학연구 2014.06 학술저널

2012

재고자산 활용과 이익관리 : 매출액관리 및 매출원가관리

나영 , 육지훈 대한경영학회 학술발표대회 발표논문집 2012.05 학술대회자료

이 논문의 후속연구가 궁금하신가요?
연관 학술논문 또는 학술발표를 통해 보다 발전된 연구결과를 확인하실 수 있습니다.
이 논문의 연구 히스토리 확인하기

초록· 키워드

오류제보하기

재고자산은 기말 보유수준 및 장부금액을 경영자의 재량으로 조정할 수 있기 때문에 이익관리 수단으로 쉽게 활용될 수 있는 항목이다. 특히 선행연구들에서는 기업이 기말재고자산을 비정상적으로 변동시켜 당기순이익을 실질적으로 조정한다는 결과가 제시되어 왔다. 그러나 선행연구들은 재고자산을 활용하여 이익을 관리하는 과정을 매출원가 조정의 논리로만 파악하였는데, 재고자산은 매출원가 조정 뿐만 아니라 매출액을 조정하는데도 활용될 수 있다. 따라서 본 연구는 유가증권 상장기업을 대상으로 기말재고자산의 비정상적인 변동액이 매출액조정액 및 매출원가조정액과 어떠한 관련성이 있는지를 다양한 측면에서 실증 분석함으로써 이익관리 과정에서 재고자산을 활용하는 행태를 보다 구체적으로 파악하고자 하였다. 연구 결과를 요약하면 다음과 같다. 첫째, 연구기간 동안 표본기업들은 기말재고자산을 비정상적으로 감소시킴으로써 당기 매출액을 상향조정한 것으로 나타났다. 또한 기말재고자산을 통해 매출원가를 하향조정하는 행태도 나타났다. 둘째, 표본기업들은 매출원가 조정 보다는 매출액을 상향 조정하기 위해 재고자산을 주로 활용하고 있는 실태가 파악되었다. 이는 그 동안 재고자산을 활용한 이익관리를 매출원가 조정의 논리로만 설명하였던 선행연구들의 한계점을 보완한 연구결과라고 할 수 있다. 셋째, 적자회피가 의심되는 기업일수록 기말재고자산을 비정상적으로 감소시켜 매출액을 상향 조정하는 경향이 있는 것으로 파악되었다. 또한 대규모상장기업일수록 기말재고자산을 비정상적으로 감소시킴으로써 매출액을 상향조정하는 경향이 있는 것으로 파악되었다. 본 연구는 이익관리 과정에서 재고자산의 주된 활용 목적이 매출액조정인지 매출원가조정인지를 실증적으로 파악한 최초의 연구라는 점에서 의미가 있다. 특히 적자를 회피하고자 하는 상황일수록 또는 대규모상장기업일 수록 기말재고자산을 비정상적으로 감소시켜 매출액을 상향조정하는 결과가 나타난 것으로 볼 때, 이익관리를 위한 재고자산의 주요 활용 목적을 매출원가조정 뿐만 아니라 매출액조정의 측면에서 실증한 점은 선행연구의 범위를 확장한 본 연구의 타당성을 뒷받침한다.

Inventories are accounting items that are likely to be used to manage earnings for their discretionary properties on ending book values. In this regard, prior studies have presented that firms had managed their net incomes by changing ending inventories abnormally and described earnings management process using inventories as cost of goods sold management perspective. However, considering accounting process, inventories can substantially be utilized not only for cost of goods sold management but sales revenue management. Therefore, this study empirically analyzed the association between abnormal changes of ending inventories and sale revenue management in addition to the association between abnormal changes of ending inventories and cost of goods sold management in various dimensions. In particular, this study investigated whether firms enjoy changing ending amounts of inventories mainly for managing sales revenues or managing cost of goods sold. Results of the study are as follows: (1) Sample firms had managed their sale revenues to be increased by reducing ending inventories abnormally and cost of goods sold to be decreased through ending inventories during verification period. (2) Inventories had practically and mainly used for mounting up sales revenues(upward management of sales revenues) rather than cost of goods sold. This result may improve limitation of prior studies which had focused solely on cost of goods sold management perspective in earnings management via abnormal inventory changes. (3) It is found that loss-avoiding suspect firms with earnings slightly greater than or nearly equal to zero tend to abnormally reduce ending inventories and manage sales revenues upward rather than other firms. Moreover, it turned out that the bigger firm size, the more tendency to decline ending inventories abnormally and practice upward management of sales revenues. This implies that there could substantially be fictitious sale revenues on financial statements of those firms. Contribution of this study is that it is the first empirical paper to find out what main purpose of using inventories for earnings management is sales revenue management or cost of sales management. Thus, results of this paper can extend prior studies in terms of firms` actual conduct of earnings management via inventories comprehensively. In particular, results in which there is significant tendency to increase sales revenues by reducing inventories abnormally on condition of loss-expecting or large firm size may support and validate the contribution of this paper.

#Abnormal Cost of Goods Sold #Discretionary Revenues #Earnings Management #Real Activity Earnings Management #비정상매출원가 #실질활동이익관리 #이익관리 #재고자산 #재량적매출액

참고문헌 (3)

참고문헌 신청

전홍민, 김현희, 차승민. 기관투자자가 실물활동을 통한 이익조정에 미치는 영향. 경영학연구. 2011

황인태, 강선민, 정도진. Big4 감사품질의 우수성은 모든 규모의 기업에 적용되는가?. 경영학연구. 2009

황인태, 강선민. Big4감사품질의 우수성은 모든 규모의 기업에 적용되는가?. 한국경영학회 융합학술대회. 2007

이 논문의 저자 정보

나영

소속기관 중앙대학교

주요연구분야 사회과학 > 경영학 TOP 5% 사회과학 > 교육학

논문수 60 이용수 6,246

육지훈

소속기관 중앙대학교

주요연구분야 사회과학 > 경영학 사회과학 > 교육학

논문수 12 이용수 2,226

이 논문과 함께 이용한 논문

소셜 미디어를 통한 기업 사회공헌활동의 참여동기가 조직-공중관계성과 브랜드 충성도에 미치는 영향

이준섭 한국산업정보학회논문지 2017 .02

비상장기업에 대한 외부감사가 재량적 발생액에 미치는 효과

박종일 , 전구안 경영학연구 2014 .08

인종다양성과 조직이탈 : 다수,소수 인종집단 간 상이한 반응에 대한 연구

황선영 , 노현탁 경영학연구 2013 .12

인수합병으로 인한 계열편입 사건을 통한 대기업집단의 기능에 관한 연구

정찬식 경영학연구 2013 .04

소셜커머스 수용에 있어서 지각된 위험의 영향력 : 집단주의 조절효과 분석

노미진 , 이경탁 경영학연구 2012 .02

최근 본 자료

전체보기

구분	그룹	데이터 항목
AI 학습용 데이터	원문	원문 PDF 파일
AI 학습용 데이터	원문 + 메타 (기본/상세)	원문 PDF 파일 및 서지정보 CSV
대량 구매용 데이터	B2B 구독 방식	특정 자료 한정으로 원문 접근 권한 부여
대량 구매용 데이터	URL 전달 방식	바로 PDF 뷰어를 열람할 수 있는 URL 제공

구분	그룹	데이터 항목
AI 학습용 데이터	기본 메타	발행기관명, 간행물명, 권호명, 권(vol), 호(issue), 통권, 발행연도, 발행월, 논문명, 저자명, 시작페이지, 종료페이지, 전체페이지, 상세페이지URL
상세 메타 데이터	발행기관 메타	발행기관 이명, 영문명, 창립연도, 홈페이지URL, 발행기관 소개
	간행물 메타	부제목, 간행물 유형, ISSN, ISBN, 최초발행연도, 폐간연도, 간행빈도, 발행주기, 등재사항, 이용수, 피인용수, 권호수, 논문수, 표지이미지
	논문 메타	작성 언어, 부제목, 대등제목, 목차, 키워드, 초록, 이미지, 참고문헌, 이용수, 피인용수, 논문활용도, DBpia통합주제분류, KDC분류, DDC분류, 한국연구재단분류, UCI, DOI
	저자 메타	소속기관, 소속부서, 직급, 연구분야, 연구키워드, 이용수, 피인용수, 저자 논문활용도

구분	그룹	데이터 항목
※ 결합형/맞춤형 메타 데이터는 신청 내용에 따라 다양하게 제공 가능
이용순위 정보	주제분야별 많이 이용된 논문	“인문학”에서 많이 이용된 논문 TOP100
	이용기관별 많이 이용된 논문	“중고등학교”에서 많이 이용된 논문 TOP100
	세부기관별 많이 이용된 논문	“서울대학교”에서 많이 이용된 논문 TOP100
	키워드별 많이 이용된 논문	“Chat GPT”에서 많이 이용된 논문 TOP100
키워드 정보	많이 이용된 키워드	특정기간/분야/저널 내 많이 이용된 키워드
	많이 발행된 키워드	특정기간/분야/저널 내 많이 발행된 키워드
	많이 검색된 키워드	특정기간/분야/저널 내 많이 검색된 키워드
	연구 트렌드 키워드	특정 키워드 연관 연구동향 분석 데이터 키워드

논문 기본 정보

이 논문의 연구 히스토리 (2)

초록· 키워드

AI 요약

연구주제

연구배경

연구방법

연구결과

주요내용

목차

참고문헌 (3)

이 논문의 저자 정보

이 논문과 함께 이용한 논문

최근 본 자료

댓글(0)