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선행연구들은 이익조정과 감사보수 간의 관련성에 대해 일관되지 않은 결과를 제시해 왔다. 반면에 회계성과와 관련된 경영자 유인을 이익조정의 위험요소로 평가하는 것은 간과되어 왔다. 본 연구의 목적은 이익조정과 감사보수 간의 관련성이 회계성과와 관련된 경영자 유인에 따라 달라지는지를 분석하는 것이다.
본 연구의 결과는 감사보수와 재량적 발생액 간의 양(＋)의 관련성이 저조한 성과나 소폭 이익을 보고한 기업에서 강화되는 것을 보여주었다. 반면에 이러한 관련성은 우수한 성과를 보고한 기업에서는 유의하지 않았다. 이러한 결과들은 감사인이 저조한 성과를 내거나 손실보고를 회피한 것으로 의심되는 기업의 이익조정을 경영자의 기회주의적 목적을 달성하기 위한 도구로 사용되었다고 간주한 것이다. 반면에 우수한 성과를 보고한 기업의 이익조정은 미래의 가치관련 정보를 전달하기 위한 신호로서 간주된 것이다. 결론적으로 감사인은 이익을 조정하는 경영자의 유인에 따라 이익조정에 대해 차별적으로 반응하는 것으로 보인다.
본 연구의 결과는 감사보수와 재량적 발생액 간의 양(＋)의 관련성이 저조한 성과나 소폭 이익을 보고한 기업에서 강화되는 것을 보여주었다. 반면에 이러한 관련성은 우수한 성과를 보고한 기업에서는 유의하지 않았다. 이러한 결과들은 감사인이 저조한 성과를 내거나 손실보고를 회피한 것으로 의심되는 기업의 이익조정을 경영자의 기회주의적 목적을 달성하기 위한 도구로 사용되었다고 간주한 것이다. 반면에 우수한 성과를 보고한 기업의 이익조정은 미래의 가치관련 정보를 전달하기 위한 신호로서 간주된 것이다. 결론적으로 감사인은 이익을 조정하는 경영자의 유인에 따라 이익조정에 대해 차별적으로 반응하는 것으로 보인다.
목차
Abstract
국문초록
Ⅰ. Introduction
Ⅱ. Theoretical Background and Hypothesis
Ⅲ. Study Models and Sample Selection
Ⅳ. Empirical Results
Ⅴ. Conclusions
References
참고문헌 (43)
참고문헌 신청
[학술지(정기간행물)] - Abbott, L. J. / 2003 / The association between audit committee characteristics and audit fees / Auditing : A Journal of Practice &Theory 22 (2) : 17 ~ 32
[학술지(정기간행물)] - Abbott, L. J. / 2006 / Earnings management, litigation risk, and asymmetric audit fee responses / Auditing: A Journal of Practice & Theory 25 (1) : 85 ~ 98
[학술지(정기간행물)] - Beaulieu, P. R. / 2001 / The effects of judgments of new clients’ integrity upon risk judgments, audit evidence, and fees / Auditing : A Journal of Practice & Theory 20 (2) : 85 ~ 99
[학술지(정기간행물)] - Burgsthahler, D. / 1997 / Earnings management to avoid earnings decreases and losses / Journal of Accounting and Economics 24 (1) : 99 ~ 126
[학술지(정기간행물)] - Chan, A. M. Y. / 2013 / Independent audit committee members’ board tenure and audit fees / Accounting and Finance 53 : 1129 ~ 1147
[학술지(정기간행물)] - Abbott, L. J. / 2006 / Earnings management, litigation risk, and asymmetric audit fee responses / Auditing: A Journal of Practice & Theory 25 (1) : 85 ~ 98
[학술지(정기간행물)] - Beaulieu, P. R. / 2001 / The effects of judgments of new clients’ integrity upon risk judgments, audit evidence, and fees / Auditing : A Journal of Practice & Theory 20 (2) : 85 ~ 99
[학술지(정기간행물)] - Burgsthahler, D. / 1997 / Earnings management to avoid earnings decreases and losses / Journal of Accounting and Economics 24 (1) : 99 ~ 126
[학술지(정기간행물)] - Chan, A. M. Y. / 2013 / Independent audit committee members’ board tenure and audit fees / Accounting and Finance 53 : 1129 ~ 1147
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