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본 연구에서 감사시간과 이익조정간의 관계를 알아보고자 한다. 이익조정은 재량적 발생액의 절대값으로 측정하였다. DART 자료를 사용하여 감사시간이 이익조정에 미치는 영향을 조사하였다. 2007년부터 2012년까지 KOSPI에 상장된 기업으로부터 사용가능한 3,427기업-연도로 이루어진 최종표본을 추출하였다. 다중회귀분석시 다중공선성 문제를 최소화하기 위하여 많은 시행착오를 거쳐 연구모델을 선정했다. 본 연구에서는 재량적 발생액의 절대값을 사용하여 이익조정의 대리변수로 사용하였다. 가설검정 결과 감사시간이 증가할수록 이익조정이 감소하였다. 또한 부채비율이 높은 기업일수록 재량적 발생액이 더 많이 증가한다는 사실도 발견하였다. 감사시간이 증가할수록 이익조정이 감소하는 현상은 국제회계기준 채택여부와 관계없이 통계적으로 유의하게 나타났다. 그리고 회계법인의 규모는 재량적 발생액의 증감에 유의한 영향을 주지 못한다는 사실도 발견하였다. 조사대상 상장기업의 규모도 이익조정에 영향을 주지 못하였다.
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Ali, S / 2008 / Ownership structure and earnings management in Malaysian listed companies : The Size Effect / Asian Journal of Business and Accounting 1(2):89~116
Bartov, E. / 2000 / Discretionary-Accruals Models and Audit Qualifications / Journal Of Accounting And Economics 30(3):421~452
Bartov, E. / 2002 / The rewards to meeting or beating earnings expectations / Journal of Accounting and Economics 33:173~204
Bar-Yosef, S. / 2005 / Auditor size, market segmentation and litigation pattern : A Theoretical Analysis / Review Of Accounting Studies 10:59~92
Anne Beatty / 2003 / The Effects of Debt Contracting on Voluntary Accounting Method Changes / The Accounting Review 78(1):119~142
Bartov, E. / 2000 / Discretionary-Accruals Models and Audit Qualifications / Journal Of Accounting And Economics 30(3):421~452
Bartov, E. / 2002 / The rewards to meeting or beating earnings expectations / Journal of Accounting and Economics 33:173~204
Bar-Yosef, S. / 2005 / Auditor size, market segmentation and litigation pattern : A Theoretical Analysis / Review Of Accounting Studies 10:59~92
Anne Beatty / 2003 / The Effects of Debt Contracting on Voluntary Accounting Method Changes / The Accounting Review 78(1):119~142
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