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논문 기본 정보

자료유형
학술저널
저자정보
문현주 (선문대학교)
저널정보
한국전문경영인학회 전문경영인연구 전문경영인연구 제25권 제3호
발행연도
2022.10
수록면
259 - 280 (22page)
DOI
10.37674/CEOMS.25.3.13

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본 연구는 국내 상장기업들이 이익관리에 어떤 항목들을 이용하는지를 실증분석하였다. 이익관리는 Kothari et al.(2005)의 모형으로 측정한 재량적 발생액을 기준으로 측정하였고, 재량적 개별 발생항목은 매출채권, 재고자산, 매입채무, 발생부채, 감가상각비, 그리고 특별손익항목으로 각 변수들은 Carol and Christine(2004)의 측정방법을 이용하였다. 분석결과를 보면 첫째, 전체 표본을 대상으로 한 경우 국내 상장기업들이 개별 발생항목들을 이익관리 수단으로 골고루 활용하고 있음을 볼 수 있다. 둘째, 재량적 발생액을 기준으로 집단을 구분한 결과 재량매출채권, 재량재고자산, 그리고 재량매입채무항목이 두 집단(이익증가/감소)모두에서 재량적으로 활용됨을 볼 수 있다. 이는 이익에 대한 재량권을행사할 수 있는 항목 중 가장 큰 비중을 차지하고 있는 매출을 이익중가 또는 이익감소정책을 구사하고자 하는 경영자가 이를 모두 활용하고 있음을 볼 수 있다. 기타 두 집단 간의차이를 보여주는 항목으로 이익증가집단의 경우 현재 별도의 항목으로 손익계산서상에구분하여 표시하지 않는 자산처분손익과 같은 특별손익항목을 활용하여 이익을 증가시키는 이익관리에 활용함을 볼 수 있고, 이익감소집단의 경우 재량지출항목인 판매관리비를이용하여 이익을 감소시킴을 볼 수 있다. 이익중간집단의 경우 이익관리가 약한 집단으로개별변수 대부분이 통계적으로 유의한 값을 보여주고 있지 않다. 업종별 결과를 보면재량적 개별 발생항목을 활용한 이익관리가 약한 업종은 운송장비 및 의료정밀기기업, 종합건설업, 그리고 전문서비스업이고, 개별 발생항목을 모두 활용하는 업종은 화학업으로 특히 재량특별손익 항목이 가장 유의한 값을 보여 주고 있다. 즉, 기업의 업종에 따라개별 발생항목을 활용한 이익관리수단에 차이가 있음을 볼 수 있다.
#이익관리 #재량적 개별 발생할목 #재량적 발생액 #이익관리수단 #Earnings Management #Discretionary Specific Accruals #Discretionary Accruals

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