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논문 기본 정보

자료유형
학술저널
저자정보
김승준 (안양대학교) 박성종 (한경국립대학교)
저널정보
한국회계정보학회 회계정보연구 회계정보연구 제42권 제1호
발행연도
2024.3
수록면
121 - 141 (21page)
DOI
10.29189/KAIAAIR.42.1.6

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[연구목적] 본 연구는 경영자가 가결산 잠정실적의 부호 전환이 재량적 발생액을 조정하는 유인이 있는지 실증 분석하는 데 목적이 있다. [연구방법] 2013년부터 2019년까지 잠정실적을 공시한 5,945개의 코스피, 코스닥 상장 기업을 대상으로 잠정이익의 부호 전환이 재량적 발생액에 미치는 영향을 실증 분석하였으며, 잠정실적 부호전환 기업이 잠정실적을 과대보고 한 경우 재량적 발생액이 더 크게 나타나는 지 추가적으로 살펴보았다. [연구결과] 본 연구 결과 잠정실적의 부호가 음(－)으로 전환될 경우 재량적 발생액이 증가하고, 양(＋)으로 전환될 경우 재량적 발생액이 감소한다는 결과를 보였다. 경영자는 회계이익의 부호 전환이 손실로 예상될 경우 이익을 조정하려는 유인이 있으며, 잠정실적 부호 전환 방향에 상관없이 잠정이익을 과대 보고한 경우에는 재량적 발생액이 유의미하게 증가한다는 결과를 나타낸다. [연구의 시사점] 잠정실적 공시는 적시성을 높여 정보의 유용성을 강화하지만, 경영자의 낙관적 편향으로 인해 신뢰성이 저하될 수 있다. 잠정실적의 신뢰성을 사전에 파악한다면 외부정보이용자에게 보다 적합한 정보를 제공할 수 있다. 가결산 시점에서의 낙관적 의사결정 파악이 어려울 수 있으나, 본 연구는 잠정실적의 부호변환과 재량적 발생액의 상관관계를 입증함으로써 중요한 의의를 가진다.
#회계이익의 부호전환 #재량적 발생액 #이익조정 #Reversal of Accounting Earnings Signs #Discretionary Accruals #Earnings Management

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