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논문 기본 정보

자료유형
학술저널
저자정보
저널정보
한국상업교육학회 상업교육연구 상업교육연구 제33권 제3호
발행연도
2019.1
수록면
151 - 170 (20page)

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본 연구의 목적은 원가의 하방경직성과 이익조정 사이의 관계를 검증하는 것이다. 원가는 매출이 상승하는 경우의 증가율보다 매출이 감소하는 경우 감소율이 비대칭적으로 낮아 하방경직적일 수 있다. 하방경직적인 원가는 보고이익의 감소를 야기하므로 사적 이익을 유지하고자 하는 경영자에게는 이익을 조정할 유인이 있을 것이다. 원가의 하방경직성은 Homburg & Nasev(2009)의 모형을 이용하여 판매관리비와 인건비를 대상으로 측정하였으며, 이익조정은 재량발생액과 재량발생액의 절대값으로 측정하였다. 2009년에서 2016년 사이 비금융업종의 상장기업을 대상으로 분석한 결과는 다음과 같았다. 첫째, 판매관리비의 하방경직성은 재량적 발생액과 재량적 유동발생액에 유의적인 양(+)의 영향을 미치는 것으로 나타났으며, 인건비의 하방경직성은 재량적 발생액에 유의적인 양(+)의 영향을 미치는 것으로 나타났다. 둘째, 판매관리비와 인건비의 하방경직성은 재량적 발생액과 재량적 유동발생액의 절대값에 대해 유의적인 양(+)의 영향을 미치는 것으로 나타났다. 원가의 하방경직성은 원가율의 상승으로 이익의 감소를 야기하게 되는데, 본 연구의 실증결과는 원가의 하방경직성이 큰 경우에 경영자는 원가의 비효율을 감추기 위해 재량적 회계발생을 통해 보고이익을 조정하는 것을 의미한다. 이익조정이 예상되는 상황을 상정하여 원가의 하방경직성과의 관련성을 간접적으로 살펴본 선행연구와 달리, 본 연구는 원가의 하방경직성과 이익조정 사이의 직접적인 관계를 살펴보았다는 점에 의의가 있다.
#Sticky Cost #Earnings Management #Agency Theory #Discretionary Accounting Accruals

목차

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참고문헌 (41)

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강정연 / 2014 / 기업지배구조가 조세회피와 기업가치의 관계에 미치는 영향 / 회계학연구 39(1):147~183 google schola 고윤성 / 2007 / 조세회피와 기업특성 및 기업가치에 관한 연구 / 세무학연구 24(4):9~40 dbpia 구정호 / 2012 / 경영자의 재량과 비대칭적인 원가행태 간의 관계 / 회계와 정책연구 17(4):23~44 google schola 구정호 / 2011 / 이익조정 유인이 원가의 비대칭성에 미치는 영향: 적자회피 및 이익유연화, Big-Bath를 중심으로 / 회계학연구 36(3):135~177 dbpia 구정호 / 2009 / 전략적 선택에 따른 원가행태의 비대칭성 / 회계저널 18(4):65~92 dbpia

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