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논문 기본 정보

자료유형
학술저널
저자정보
김문현 (한국외국어대학교)
저널정보
한국상업교육학회 상업교육연구 상업교육연구 제34권 제5호
발행연도
2020.1
수록면
121 - 140 (20page)

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본 연구에서는 보고이익의 조정 행위로 인하여 영업비용의 하방경직성에 담겨진 기업의 미래에 대한 경영자의 낙관적 전망이 왜곡되는지를 살펴보고자 하였다. 하방경직적인 원가행태는 미래 매출과 그로인한 이익의 증가에 대한 경영자의 전망을 반영하는 것으로 알려져 있지만, 재량적 발생액을 통한 보고이익의 하향 조정은 이러한 낙관적 전망을 과대평가할 것으로 예상하였다. 본 연구에서는 Homburg & Nasev(2009)의 모형으로 영업비용의 하방경직성을 측정하고, Shust & Weiss(2014)의 연구에 따라 경제적 원가의 대용치로 현금영업비용을 사용하여 경제적 원가의 하방경직성을 측정하였다. 그리고 보고이익의 조정은 Dechow et al.(1995)의 재량발생액으로 측정하였다. 2008년?2017년 기간 동안 유가증권시장에 상장되어 있는 비금융업 기업을 대상으로 한 연구결과는 다음과 같았다. 첫째 보고이익을 하향 조정할수록 영업비용의 하방경직성이 커지는 것으로 나타났다. 보고이익을 하향 조정하여 원가의 하방경직성이 상승하는 것은 미래 이익의 증가에 대한 보다 낙관적인 전망으로 해석될 수 있을 것이다. 둘째, 이익을 하향 조정할수록 경제적 원가의 하방경직성에 대해 영업비용의 하방경직성이 과대평가되는 것으로 나타났다. 이는 이익조정의 하향 조정에 의해 더 하방경직적이 된 원가는 경제적 원가로부터 더욱 괴리되는 것을 의미한다. 본 연구에서는 보고이익의 조정 행위로 인하여 원가의 하방경직성에 담긴 미래에 대한 경영자의 낙관적 전망이 왜곡될 수 있음을 제시하였다. 원가 정보를 통해 제시되는 경영자의 미래에 대한 판단이 보고이익의 조정행위로 인해 과대평가되는 점을 주의해야 할 것이다.
#하방경직적인 원가행태 #영업비용 #현금영업비용 #이익조정 #재량발생액

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참고문헌 (32)

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강정연 / 2014 / 기업지배구조가 조세회피와 기업가치의 관계에 미치는 영향 / 회계학연구 39(1):147~183 google schola 고윤성 / 2007 / 조세회피와 기업특성 및 기업가치에 관한 연구 / 세무학연구 24(4):9~40 google schola 구정호 / 2011 / 이익조정 유인이 원가의 비대칭성에 미치는 영향: 적자회피 및 이익유연화, Big-Bath를 중심으로 / 회계학연구 36(3):135~177 dbpia 구정호 / 2009 / 전략적 선택에 따른 원가행태의 비대칭성 / 회계저널 18(4):65~92 dbpia 김권중 / 2004 / 신규 상장기업의 이익조정동기 / 회계학연구 29(4):87~116 dbpia

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