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논문 기본 정보

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학술저널
저자정보
차상권 (한양대학교) 박미희 (용인송담대학교)
저널정보
한국국제회계학회 국제회계연구 국제회계연구 제83집
발행연도
2019.2
수록면
49 - 70 (22page)

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본 연구는 부채의 특성과 회계이익과 과세소득의 차이간의 관련성을 살펴보았다. 선행연구에서는 부채조달 방법에 따른 차별적인 회계정보의 품질이 나타난다는 결과를 제시하였고 본 연구는 그에 대한 후속연구의 일환으로 회계이익과 과세소득의 차이로 측정한 분석을 실시하였다.
2008년부터 2017년까지 유가증권시장과 코스닥 시장 기업을 대상으로 실증분석한 결과, 사적부채의 비중이 높을수록 회계이익과 과세소득의 차이는 커지는 것으로 나타났다. 이는 사적부채의 비중이 높을수록 경영자는 부채조달비용을 줄이고자 의도적인 재무보고에 개입을 한다는 선행연구와 동일한 연구결과를 얻었다. 반면 공적부채의 경우 회계이익과 과세소득의 차이와 유의한 관계를 찾을 수 없었다. 이러한 결과는 공적 부채와 사적부채를 부채총계로 표준화한 결과나 자산총계로 표준화한 결과, 그리고 사적부채/(사적부채＋공적부채)의 경우에서 모두 동일하게 나타났다. 이는 공적부채를 통해 부채를 조달하는 경우 사적부채를 통해 부채를 조달하는 경우에 비해 회계정보의 품질이 상대적으로 높다는 이전연구를 지지하는 결과이다. 유가증권시장에서는 사적부채와 공적부채의 비중 모두 회계이익과 과세소득의 차이의 관련성이 모두 유의한 양의 관계를 나타낸 반면, 코스닥시장에서는 사적부채비중과 회계이익과 과세소득의 차이는 양의 관계를, 공적부채의 관계는 음의 관계를 보였다. 이는 코스닥시장에서 공적부채를 통해 자본을 조달하는 경우 더 높은 회계정보의 품질을 요구한다는 것을 가리킨다.
본 연구는 자본조달 방법에 따른 이익의 질을 검증한 연구가 상대적으로 미진한 가운데 경영자의 부채의 선택이 재무보고 이익의 질에 미치는 영향이 존재한다는 연구결과와 상장시장에 따라 부채의 선택과 이익의 질이 차별적이라는 결과를 제시하는 시사점이 존재한다.
#부채의 특성 #공적 부채 #사적 부채 #회계이익과 과세소득의 차이 #이익조정 #debt financing #public debt #private debt #book-tax difference #earnings management

목차

국문초록
Abstract
Ⅰ. 서론
Ⅱ. 선행연구와 연구과제
Ⅲ. 연구방법론
Ⅳ. 실증분석결과
Ⅴ. 결론 및 한계점
참고문헌

참고문헌 (29)

참고문헌 신청
고영우 / 2012 / 정보비대칭과 타인자본비용의 관계 연구 / 국제회계연구 (43):41~64 dbpia 김선구 / 2009 / 소유 및 지배구조 특성이 회계이익과 과세소득의 차이에 미치는 영향 / 상업교육연구 23(3):251~281 google schola 김정옥 / 2010 / 부채와 회계정보의 가치관련성: 금융기관차입금과 일반부채를 중심으로 / 회계학연구 35(1):63~93 dbpia 박연희 / 2011 / 재량적발생액이 회사채수익률 스프레드에 미치는 영향 / 회계저널 20(4):35~56 dbpia 박범진 / 2013 / 이익유연화 정도와 부채특성이 이익조정에 미치는 영향 / 회계와 정책연구 18(1):251~271 google schola

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