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논문 기본 정보

자료유형
학술저널
저자정보
이창수 (중앙대학교 삼정KPMG) 김창수 (중앙대학교)
저널정보
한국회계정보학회 재무와 회계정보저널 재무와 회계정보저널 제16권 제4호
발행연도
2016.1
수록면
23 - 55 (33page)

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[연구목적] 감리조치로 금융감독원으로부터 영업정지조치를 받게 되면 소송증가, 고객 및 임직원들의 이탈로 결국에는 회계법인이 해체되게 된다. 기업들은 임의로후임 감사인을 선정하게 되고, 감사인들은 경쟁을 통하여 새 감사고객을 확보하게된다. 경쟁 수임한 감사고객들의 이익조정의 측정을 통하여 후임감사인의 감사품질을 연구를 통하여 금융감독원의 영업정지조치의 실효성을 살펴본다. [연구방법] 분식회계와 관련 금융감독원으로부터 2000년 11월 영업정지조치를받음으로써 감사인 변경이 일어난 산동회계법인의 사례를 이용, 후임 감사인이 감사한 기업들의 재량적발생액을 산동회계법인과 비교함으로써 감사품질이 개선 또는 악화하였는지를 측정하였다. Big5와 Non－Big5 감사인, 새로이 KPMG member firm이 된 삼정회계법인과 기타 Big5, 상장회사와 비상장회사, 대규모기업과 소규모기업간의 차이에 대해서도 분석하였다. [연구결과] 후임감사인들의 감사품질이 산동회계법인 감사시보다 전반적으로는소폭 개선된 것으로 측정되었다. 그러나 연도별, 그룹별로는 재량적발생액의 변동도 심하고 악화된 경우도 있어 감사품질의 지속성에 의문이 제기되었다. Big5 감사인이 Non－Big5 감사인보다 감사품질이 높은 것으로 나타나고, 상장기업 감사인이 비상장기업 감사인 보다 감사품질이 약간 나은 것으로 나타났으며, 삼정과기타 Big5 간, 대규모기업 감사인과 소규모기업 감사인 간에는 각각 감사품질에유의적인 차이가 없는 것으로 나타났다. [연구의 시사점] 해체된 회계법인의 후임감사인들의 감사품질 연구로, 감사인들과 기업들에게도 경각심을 주어 감사품질향상과 이익조정을 억제를 목적으로 하는 금융감독원의 영업정지조치의 개선의 필요성과 후임 감사인지정 같은 실효성제고 방안을 제시한데 공헌점이 있다고 하겠다. 아울러, 감사인지정제도의 실효성및 개선에 초점을 맞춘 기존 연구에 영업조치를 포함한 여러 감리조치에 대한 효과를 함께 연구하는 데 단초를 제공한 것이 이 연구의 공헌점이 있다 하겠다.
#dissolved audit firm #San Tong #successor auditor #audit quality #discretionary accruals

목차

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참고문헌 (51)

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강선민 / 2007 / 감사인 지정과 재량적발생액의 변화: 기업과 감사인의 역할 / 회계학연구 32(4):115~150 dbpia 금융감독원 / 2000 / 보도자료 ‘산동회계법인의 2000사업년도 회계감사불능보고’ google schola 김문철 / 2010 / 회계법인의 품질관리수준 측정․평가방안에 대한 연구 :1~109 google schola 김문철 / 2011 / 외부감사인에 대한 품질관리감리제도의 문제점 및 개선방안 / 회계저널 20(3):67~100 google schola 김문철 / 1996 / 감사품질차이가 전기손익수정에 미치는 영향 / 회계학연구 21(4):1~29 google schola

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