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자료유형
학술저널
저자정보
기도훈 (한밭대학교)
저널정보
한국회계학회 회계저널 회계저널 제30권 제4호
발행연도
2021.8
수록면
59 - 88 (30page)
DOI
http://dx.doi.org/10.24056/KAJ.2021.07.001

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연구는 잠정이익의 과대공시 및 과소공시 정보가 유용한 정보의 질적 특성으로서 예측가치를 가지고 있는지 분석하고 이를 통하여 잠정이익 편의의 발생 원인을 규명하는 것을 목적으로 한다. 선행연구들은 이사회나 투자자 등 모니터링 기능 측면에서 간접적인 편의 발생 원인을 규명하는데 주로 초점을 두어왔다. 하지만 잠정이익의 편의는 경영자의 의도가 더욱 중요하고 직접적인 원인이라고 할 수 있다. 따라서 본 연구는 경영자의 의도에 초점을 둔다. 구체적으로 잠정이익 편의가 경영자가 미래성과에 대한 전망을 신호하려는 의도로 인하여 발생한다면 차기 성과에 대한 예측가치를 가질 것이다. 잠정이익 편의가 경영자의 사적 이익추구를 위한 이익조정에 의해서 발생하였다면 예측가치가 훼손될 것이다. 잠정이익 편의가 결산 및 보고 과정의 무작위 오류로 발생하였다면 예측가치에 체계적인 영향을 미치지 못할 것이다. 분석결과 잠정이익의 과대편의 기업의 차기 성과(이익 및 영업현금흐름)가 편의가 없는 기업보다 유의적으로 감소하는 것으로 나타났다. 이로 인하여 당기 이익기업의 이익지속성이 감소하고 손실기업의 이익지속성은 증가하였으며, 당기 성과정보를 고려할 때 잠정이익 과대편의가 차기 성과 하락에 대한 추가적인 정보를 제공하였다. 이는 잠정이익 과대편의가 경영자의 사적 이익추구에 따른 이익 상향조정의 결과로 발생함을 시사한다. 반면 잠정이익 과소편의는 이익의 지속성이나 당기 성과를 고려하였을 때 차기 성과와 일관적인 관계를 나타내지 않았다. 이는 이익 하향조정이나 보수주의적 회계관행 등 잠정이익 과소편의의 발생 원인들이 복합적으로 작용하기 때문으로 판단된다. 또한 이익 과대인식 및 과소인식에 대한 외부감사인의 감사효과가 대칭적으로 나타나 지 않음을 시사한다. 본 연구는 잠정이익 편의의 질적 특성에 대한 실증결과를 제시함으로써 잠정공시 및 외부감사에 대한 추가적 의해를 제공하였다는 점에서 의의가 있다. 본 연구결과가 관련분야의 후속 연구를 위한 기초, 외부감사 및 공시제도의 개선을 위한 자료로서 이용되기를 기대 한다.
#감사효과 #예측가치 #이익의 지속성 #잠정이익 과대편의 #잠정이익 과소편의 #audit effect #earnings persistence #over-estimated earnings bias #predictive value #under-estimated earnings bias

목차

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참고문헌 (22)

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Blaylock, B. / 2012 / Tax Avoidance, Large Positive Temporary Book-Tax Differences, and Earnings Persistence / The Accounting Review 87(1):91~120 google schola Burgstahler, D. / 1997 / Earnings Management to Avoid Earnings Decreases and Losses / Journal of Accounting and Economics 24(1):99~126 google schola 전영순 / 2005 / 가결산 순이익의 과대공시와 기업특성 및 시장의 사후 감시기능 / 회계학연구 30(2):79~105 dbpia 조은정 / 2016 / 경영자 능력이 경영자-감사인간 의견불일치에 미치는 영향: 감사 전 재무제표의 증권선물위원회 제출의무화를 중심으로 / 회계저널 25(4):37~65 dbpia Collins, D. W. / 1999 / Equity Valuation and Negative Earnings : The Role of Book Value of Equity / The Accounting Review 74(1):29~61 google schola

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