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논문 기본 정보

자료유형
학술저널
저자정보
저널정보
한국상업교육학회 상업교육연구 상업교육연구 제33권 제3호
발행연도
2019.1
수록면
53 - 79 (27page)

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이 논문의 연구 히스토리 (2)

2019

금융위기 전‧후 개별 손익계정의 이익조정 행태에 관한 연구
김정은 ,  김동욱 상업교육연구 2019.01 학술저널

2018

벤포드법칙을 이용한 금융위기 전후 손익계정의 이익조정 행태에 관한 연구
김정은 회계학과 2018.01 학위논문

초록· 키워드

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금융위기 후 도입된 K-IFRS는 영업이익에 대한 개념 및 별도의 구분표시에 관한 내용은 경영자가 경제적 실질에 잘 맞게 임의적 자율성을 허용하고 있어 영업이익 및 관련 손익계정의 자의적인 조정 가능성이 매우 커졌다. 따라서 본 연구는 한국거래소에 상장된 금융업을 제외한 기업들을 대상으로 금융위기 전·후 단계별 이익 및 구체적인 손익계정 수치의 이익조정 행태를 벤포드 법칙을 이용하여 비교‧검증하는 것을 목적으로 한다. 벤포드 법칙이란 자연 발생적인 숫자의 첫째자리 1〜9까지, 혹은 둘째자리에 올 수 있는 0〜9까지 각 자리 수가 균등하게 분포하지 않고 높은 숫자들이 낮은 숫자들에 비해 관측 빈도가 점점 더 감소되는 로그(logarithm)분포 현상을 말한다. 분석결과, 기업들은 금융위기 전·후 매출총이익 둘째자리 수치들의 분포가 벤포드 법칙을 따르고 있다. 그러나 금융위기 후에는 당기순이익보다 영업이익의 이익조정 행태가 바뀌고 있음을 보여준다. 금융위기 전에 당기순이익 수치조정을 통한 이익조정이 시도되었던 행태가 금융위기 후에는 영업이익 관련 손익계정을 이용한 이익조정이 시도되는 행태로 달라짐을 보여준다. 또한 금융위기 후에도 기업들은 계정과목을 달리하면서 이익조정이 하고 있음을 확인하였고, 이익조정을 시도한 계정과목의 수도 금융위기 이후에 늘어났다.
#Benford's law #Financial crisis #Earnings Management

목차

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참고문헌 (46)

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강내철 / 2013 / 매출액과 영업이익 둘째자리 숫자의 비정상성에 대한 연구 / 회계저널 22(4):81~103 google schola 강내철 / 2007 / 조세동기에 의한 보수주의 회계선택이 이익분포 변형에 미치는 영향 / 세무학연구 24(3):39~66 google schola 강내철 / 2013 / 주당손익 둘째자리 숫자의 비정상성 / 국제회계연구 (50):283~304 dbpia 김경옥 / 2018 / 벤포드 법칙을 이용한 외환위기 전‧후 산업별 이익조정에 관한 연구 / 상업교육연구 32(4):41~63 dbpia 김동욱 / 2017 / 벤포드 법칙을 이용한 K-IFRS 도입에 따른 공공기관 회계수치의 신뢰성 연구 / 정부회계연구 15(2):1~30 dbpia

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