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자료유형
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저자정보
저널정보
한국회계정보학회 회계정보연구 회계정보연구 제33권 제1호
발행연도
2015.1
수록면
315 - 342 (28page)

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IFRS는 기존의 K-GAAP과 비교할 때 회계정보의 보수성을 강화시키는 요인과 약화시키는 요인을 모두 가지고 있다. 그렇기 때문에 2011년부터 모든 상장기업에 의무 도입된 이후 3년의 시행기간이 지났고, 4년차에 접어든 현 시점에서 IFRS가 회계정보의 보수주의에 미친 영향이 어떠하였는지를 살펴보고자 하였다. 또한 보수주의에 관한 영향이 적용환경 및 기업특성에 따라 다르게 나타나는지에 대해서도 분석하였다. 연구방법은 2008년부터 2013년까지 유가증권시장 및 코스닥 상장기업을 대상으로 IFRS의 도입 전 후 3년간 Ball and Shivakumar(2006)의 보수주의 측정치를 사용하여 차이를 비교하였으며, 적용환경별, 기업특성별로 구분하여 IFRS가 보수주의에 미친 영향에 차이가 나타나는지를 살펴보았다. 분석결과는 다음과 같다. 첫째, IFRS의 도입 전과 비교할 때 도입 후에 회계정보가 오히려 덜 보수적인 경향을 나타냈다. 둘째, 적용환경요인으로서 조기도입 여부에 따른 IFRS 전후 보수주의 차이는 나타나지 않았다. 하지만 조기도입 기업의 자발적 도입 기간 중에는 더욱 보수적인 성향을 나타내고 있었다. 감사품질의 경우는 감사품질이 높은 기업에서 IFRS 도입 후 더욱 보수적인 회계처리를 하는 것으로 나타났다. 셋째, 기업특성별 분석에서는 ROA가 낮은 기업, 수출비중이 낮은 기업들에서 IFRS 이후 보다 덜 보수적으로 회계처리 하는 것으로 나타났다. 반면 ROA가 높은 기업, 수출비중이 높은 기업들에서는 IFRS 전후 보수주의 정도 변화에 대해 통계적으로 유의한 차이 결과를 보이지 않았다. 부채비율에 따라서는 IFRS 전후 보수주의의 영향에 차이가 없었다. 이와 같이 IFRS의 도입으로 인해 우리나라 기업의 회계정보가 이전에 비해 덜 보수적으로 변화하였는데, 그러나 감사품질이 높은 우량기업의 경우에는 더욱 보수적으로 변화하였고, 수익성이 낮거나 수출비중이 낮은 내수기업의 경우에 주로 보수주의 정도가 감소하였다는 것은 매우 의미 있는 결과라 할 수 있다.
#한국채택국제회계기준 #보수주의 #기업특성 #조기도입 기업 #감사품질 #K-IFRS #Accounting conservatism #Corporate characteristic #Early K-IFRS adoption corporation #Audit quality

목차

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참고문헌 (39)

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강민정 / 2012 / 국제회계기준이 보수주의 회계에 미친 영향에 대한 연구:조기 도입 기업을 대상으로 / 회계학연구 37(2):237~278 google schola 강창수 / 2013 / IFRS 도입을 전후한 회계정보의 질적 특성 및 가치 관련성 변화 / 국제회계연구 (50):263~282 dbpia 금융감독원 회계서비스본부 회계제도실 / 2011 / 재무정보이용자의 국제회계끼준 이해와 활용을 돕기 위한 안내서: 알기쉬운 국제회계기준 google schola 김명인 / 2008 / 지배권과 소유권의 차이로 측정한 기업지배구조와 기업의 보수주의 사이의 관계 / 회계ㆍ세무와 감사 연구 (47):181~210 google schola 김용식 / 2012 / 국제회계기준 도입 계획이 감사인 선임과 감사품질에 미치는 영향 / 회계정보연구 30(2):147~173 google schola

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