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논문 기본 정보
- 자료유형
- 학술대회자료
- 저자정보
- 발행연도
- 2007.8
- 수록면
- 85 - 105 (21page)
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경영자가 비세금비용을 중시한다면 회계이익을 상향조정하려고 할 것이고, 세금비용을 중시한다면 회계이익을 하향조정하려고 할 것이다. 경영자의 이익조정 행위는 경영자와 회계담당자만이 알고 있는 사항이므로 이를 규명하는 하는 것은 회계학 연구의 주된 분야의 하나이다. 본 연구에서는 경영자가 이사회의 승인을 받아 감사인에게 제시하는 결산실적을 경영자의 의도가 포함된 정보라고 가정하고, 감사인에 의한 보고이익이 결산실적보다 작은 경우에는 경영자가 이익을 상향조정하여 비세금비용을 절감하려는 의도가 있고, 반대로 보고이익이 결산실적보다 큰 경우에는 경영자가 이익을 하향조정하여 세금비용을 절감하려는 의도가 있다는 것을 실증하였다.
2000년부터 2005년까지의 금융감독원 DART 시스템에 손익구조 변경사항으로 공시되는 결산실적 자료와 TS-2000의 재무자료 및 감사보고서상 주석사항에 표시되는 세무조정 자료를 이용하여 회귀분석한 결과는 가설이 지지됨을 보였다. 비세금비용을 중시하는 경우에는 경영자는 결산실적을 상향 보고하므로 감사 후의 보고이익이 작게 되는데, 이러한 차이는 법인세차감전순이익과 유의한 음(-)의 관계를 보였으며 일시적 차이와는 유의적인 관련성이 없었다. 세금비용을 중시하는 경우에는 경영자는 결산실적을 하향 보고하므로 감사 후의 보고이익은 커지게 되는데, 일시적 차이와 음(-)의 관계를 보였으며 법인세차감전순이익과는 유의적인 관련성을 없었다.
본 연구는 경영자의 이익조정 의도를 결산실적과 감사인에 의한 보고이익의 차이를 이용하여 측정하였으며. 이익의 상향조정 의도는 비세금비용과 관련성이 있으며 이익의 하향조정 의도는 세금비용과 관련성이 있다는 것을 실증하였다는 데 의의가 있다고 할 수 있다. 향후 보다 정치한 이론적 배경과 연구방법론으로 발전된 연구가 진행되기를 기대한다.
2000년부터 2005년까지의 금융감독원 DART 시스템에 손익구조 변경사항으로 공시되는 결산실적 자료와 TS-2000의 재무자료 및 감사보고서상 주석사항에 표시되는 세무조정 자료를 이용하여 회귀분석한 결과는 가설이 지지됨을 보였다. 비세금비용을 중시하는 경우에는 경영자는 결산실적을 상향 보고하므로 감사 후의 보고이익이 작게 되는데, 이러한 차이는 법인세차감전순이익과 유의한 음(-)의 관계를 보였으며 일시적 차이와는 유의적인 관련성이 없었다. 세금비용을 중시하는 경우에는 경영자는 결산실적을 하향 보고하므로 감사 후의 보고이익은 커지게 되는데, 일시적 차이와 음(-)의 관계를 보였으며 법인세차감전순이익과는 유의적인 관련성을 없었다.
본 연구는 경영자의 이익조정 의도를 결산실적과 감사인에 의한 보고이익의 차이를 이용하여 측정하였으며. 이익의 상향조정 의도는 비세금비용과 관련성이 있으며 이익의 하향조정 의도는 세금비용과 관련성이 있다는 것을 실증하였다는 데 의의가 있다고 할 수 있다. 향후 보다 정치한 이론적 배경과 연구방법론으로 발전된 연구가 진행되기를 기대한다.
목차
요약
Ⅰ. 서론
Ⅱ. 선행연구 및 이론적 배경
Ⅲ. 선행연구 및 이론적 배경
Ⅳ. 실증분석결과
Ⅴ. 결론 및 한계점
참고문헌
참고문헌 (0)
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