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본 연구는 2004년부터 2017년까지 유가증권시장에 상장된 기업들을 대상으로 재무적 제약이 조세회피 및 발생액에 의한 이익조정에 영향을 미치는지 그리고 IFRS 도입 전후에 재무적 제약이 조세회피와 발생액에 의한 이익조정에 미치는 영향에 변화가 있는지를 검증하고자 하였다. 본 연구의 분석결과를 요약하면, 다음과 같다.
첫째, 독립변수인 재무적 제약(KZ)과 조세회피(adjCETR)와 발생액에 의한 이익조정(DA) 간에 유의적인 양(+)의 관계가 나타났다. 따라서 [가설 1]과 [가설 2]가 채택되었다. 이는 재무적 제약이 클수록 조세회피와 이익조정이 증가하고 있다는 의미로서, 재무적 제약에 있는 기업은 외부로부터의 자금조달이 원활하지 않기 때문에 조세회피와 이익조정을 통해서 이 문제를 해결하려는 경향이 나타난다고 볼 수 있다.
둘째, IFRS 도입 전후에 재무적 제약이 조세회피와 발생액에 의한 이익조정에 미치는 영향에 변화가 있는지를 분석하였는데, 영향에 차이가 없는 것으로 나타났다. 따라서 [가설 3]은 채택되지 못하였다. 이는 IFRS 도입과 무관하게 재무적 제약 상황이 발생하면 기업들은 조세회피나 이익조정을 통해서 재무적 제약 상황을 벗어나려 한다는 것을 의미하는 것이다.
본 연구에서는 재무적 제약 변수로 KZ-index를 사용하였는데, 경영환경이 다른 우리나라 기업에 적용할 경우 발생할 수 있는 측정오차를 해결하지는 못하고 있다. 따라서 향후 연구에서는 보다 적합한 재무적 제약 변수를 개발하거나 검증할 필요가 있다. 또한 재무적 제약, 조세회피 및 발생액에 의한 이익조정의 측정치들이 가지고 있는 측정상의 오류도 본 연구의 한계로 지적하지 않을 수 없다.
첫째, 독립변수인 재무적 제약(KZ)과 조세회피(adjCETR)와 발생액에 의한 이익조정(DA) 간에 유의적인 양(+)의 관계가 나타났다. 따라서 [가설 1]과 [가설 2]가 채택되었다. 이는 재무적 제약이 클수록 조세회피와 이익조정이 증가하고 있다는 의미로서, 재무적 제약에 있는 기업은 외부로부터의 자금조달이 원활하지 않기 때문에 조세회피와 이익조정을 통해서 이 문제를 해결하려는 경향이 나타난다고 볼 수 있다.
둘째, IFRS 도입 전후에 재무적 제약이 조세회피와 발생액에 의한 이익조정에 미치는 영향에 변화가 있는지를 분석하였는데, 영향에 차이가 없는 것으로 나타났다. 따라서 [가설 3]은 채택되지 못하였다. 이는 IFRS 도입과 무관하게 재무적 제약 상황이 발생하면 기업들은 조세회피나 이익조정을 통해서 재무적 제약 상황을 벗어나려 한다는 것을 의미하는 것이다.
본 연구에서는 재무적 제약 변수로 KZ-index를 사용하였는데, 경영환경이 다른 우리나라 기업에 적용할 경우 발생할 수 있는 측정오차를 해결하지는 못하고 있다. 따라서 향후 연구에서는 보다 적합한 재무적 제약 변수를 개발하거나 검증할 필요가 있다. 또한 재무적 제약, 조세회피 및 발생액에 의한 이익조정의 측정치들이 가지고 있는 측정상의 오류도 본 연구의 한계로 지적하지 않을 수 없다.
목차
국문초록
Ⅰ. 서론
Ⅱ. 선행연구의 고찰
Ⅲ. 연구 설계
Ⅳ. 실증분석
Ⅴ. 결론
참고문헌
Abstract
참고문헌 (0)
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