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자료유형
학술저널
저자정보
정광화 (강원대학교) 조태현 (중앙대학교) 김이배 (덕성여자대학교)
저널정보
한국세무학회 세무와회계저널 세무와회계저널 제19권 제4호
발행연도
2018.1
수록면
107 - 127 (21page)

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본 연구는 감사시장의 집중도가 감사인 간 경쟁에 미치는 영향을 검토하는 것을 목적으로 한다. 구체적으로 산업별－연도별 허핀달 지수로 측정한 감사인 집중도가 감사인 교체 여부로 측정한 감사인 간 경쟁에 어떠한 영향을 미치는지 살펴본다. 추가적으로 감사인 간 경쟁을 감사인 교체뿐만아니라 저가수임 측면에서 살펴본다. 소수의 대형감사인에 의해 감사시장이 집중되면, 감사인 간 경쟁을 저해하여 감사품질은 낮아지고 독과점 이윤 추구로 인해 감사보수는 오히려 높아질 것이라는 우려가 존재한다. 이에 대해 선행연구들은 혼재된 결과를 보이고 있으며, 이러한 결과들은 상장법인에 국한된 결과이므로 비상장법인 감사시장을 포함하여 더 많은 연구가 수행될 필요가 있다. 기업은 상장법인들은 물론 다수의 비상장법인들로 구성되기 때문에, 이들의 감사품질 제고에 대해 사회에서 더 많은 관심을 가져야 한다. 국가의 전반적인 회계투명성을 제고하기 위해서는 상장기업은 물론 비상장기업을 포함한 전체기업에서 감사인 간 정상적인 경쟁이 이루어지는지를 확인하는 것이 요구된다. 본 연구는 2012년부터 2015년까지 비상장외부감사대상법인을 대상으로 감사시장의 집중도가 감사인 교체에 미치는 영향을 회귀분석을 실시하여 살펴보았다. 분석 결과, 비상장법인에서 허핀달지수로 측정한 감사인 집중도와 감사인 교체는 무관한 것으로 나타났다. 이러한 결과는 감사인 경쟁을 저가수임 여부로 측정한 경우에도 일관성 있게 나타났다. 다수의 회계법인 등이 비상장법인에게 감사서비스를 제공하고 있지만 상장법인에 대한 선행연구의 결과와 달리, 감사인 집중도가감사인 재선임 가능성을 높인다는 증거를 발견할 수 없었다. 본 연구의 공헌점은 다음과 같다. 첫째, 선행연구의 방법론을 보완하고 개별기업의 감사인 교체가능성을 직접 검토하여 좀 더 정교한 연구 결과를 제시하였다. 둘째, 상대적으로 연구가 부족한비상장법인에 대한 실증결과를 추가하여 비상장법인에 대한 이해의 폭을 확대하였다.
#audit market concentration #auditor competition #auditor reappointment #audit fee

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기은선 / 2016 / 감사인 강제교체제도가 감사시장 내 경쟁 및 역동성에 변화를 가져오는가? / 회계와 정책연구 21(2):159~184 google schola 노준화 / 2004 / 감사인 유지제도가 감사보수에 미치는 영향 / 회계학연구 29(1):207~230 dbpia 노준화 / 2009 / 감사인 강제교체가 감사품질에 미치는 영향 / 회계학연구 34(4):1~29 dbpia 송보미 / 2016 / 감사시장의 집중도와 감사인 교체빈도 및 계속감사기간 사이의 관계 / 회계저널 25(4):289~323 dbpia 이상수 / 2002 / 외부감사제도의 개선과 감사인의 독립성 / 회계학연구 27(2):57~80 dbpia

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