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본 연구는 2005년부터 2016년까지 외부감사를 받은 비상장 제조기업 중에서 60,338 기업-연도 표본을 대상으로 전기 비적정의견 기업의 감사인교체 경향 및 감사인교체를 통한 감사의견개선 효과를 분석하였다.
기존의 연구와는 달리 감사의견의 종류와 원인별로 세분하여 감사인교체 경향 및 감사인교체를 통한 감사의견 개선 효과를 분석한 결과, 전기 비적정의견 기업이 적정의견 기업에 비해 유의적으로 감사인을 더 교체한다는 결과를 확인하였다. 감사의견의 종류별로 감사의견의 정도가 심각한 의견거절일수록, 원인별로 존속가능성이 의문시되는 계속기업가정의 불확실성일수록 감사인교체 경향이 뚜렷하게 나타났다.
한편, 전기 비적정의견 기업 중에서 감사인교체 기업이 비교체 기업에 비해 유의하게 감사의견이 개선된다는 증거는 확인하지 못하였다. 이는 피감사기업 입장과는 달리 감사인은 기업의 감사의견구매 요청에 응할 경우 소송 위험과 평판 리스크 등을 고려하기 때문이다. 감사의견 종류 및 그 원인의 심각도를 세분화한 분석결과를 통해서 감사의견 종류별로 의견거절보다는 한정의견이, 원인별로 계속기업가정의 불확실성보다는 그 외의 원인(감사범위 제한 및 기업회계기준위배)에서 감사인교체 후에 유의하게 감사의견이 더 개선되는 것을 확인하였다. 추가분석을 통해서 전기 비정적의견 기업이 감사인교체시 감사품질이 낮을 것으로 예상되는 Non－big 4 회계법인을 선호하는 것을 확인하였고, 감사의견구매를 시도하는 간접적인 증거라고 판단된다.
본 연구 결과가 제시하는 시사점은 다음과 같다. 비상장기업의 경우 기업지배구조와 재무건전성이 취약해 감사의견구매 수요가 더 강하게 나타날 수 있기 때문에 감사의견구매를 사전에 차단할 수 있도록 비적정의견을 받은 회사에 대해서 다음연도의 감사인을 지정하는 등 감사인지정요건의 개정과 함께 회계감독 및 감리제도를 강화할 필요가 있다.
기존의 연구와는 달리 감사의견의 종류와 원인별로 세분하여 감사인교체 경향 및 감사인교체를 통한 감사의견 개선 효과를 분석한 결과, 전기 비적정의견 기업이 적정의견 기업에 비해 유의적으로 감사인을 더 교체한다는 결과를 확인하였다. 감사의견의 종류별로 감사의견의 정도가 심각한 의견거절일수록, 원인별로 존속가능성이 의문시되는 계속기업가정의 불확실성일수록 감사인교체 경향이 뚜렷하게 나타났다.
한편, 전기 비적정의견 기업 중에서 감사인교체 기업이 비교체 기업에 비해 유의하게 감사의견이 개선된다는 증거는 확인하지 못하였다. 이는 피감사기업 입장과는 달리 감사인은 기업의 감사의견구매 요청에 응할 경우 소송 위험과 평판 리스크 등을 고려하기 때문이다. 감사의견 종류 및 그 원인의 심각도를 세분화한 분석결과를 통해서 감사의견 종류별로 의견거절보다는 한정의견이, 원인별로 계속기업가정의 불확실성보다는 그 외의 원인(감사범위 제한 및 기업회계기준위배)에서 감사인교체 후에 유의하게 감사의견이 더 개선되는 것을 확인하였다. 추가분석을 통해서 전기 비정적의견 기업이 감사인교체시 감사품질이 낮을 것으로 예상되는 Non－big 4 회계법인을 선호하는 것을 확인하였고, 감사의견구매를 시도하는 간접적인 증거라고 판단된다.
본 연구 결과가 제시하는 시사점은 다음과 같다. 비상장기업의 경우 기업지배구조와 재무건전성이 취약해 감사의견구매 수요가 더 강하게 나타날 수 있기 때문에 감사의견구매를 사전에 차단할 수 있도록 비적정의견을 받은 회사에 대해서 다음연도의 감사인을 지정하는 등 감사인지정요건의 개정과 함께 회계감독 및 감리제도를 강화할 필요가 있다.
목차
국문초록
Abstract
Ⅰ. 서론
Ⅱ. 이론적 배경과 가설 도출
Ⅲ. 연구설계
Ⅳ. 실증분석
Ⅴ. 결론
참고문헌
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