메뉴 건너뛰기
.. 내서재 .. 알림
소속 기관/학교 인증
인증하면 논문, 학술자료 등을  무료로 열람할 수 있어요.
한국대학교, 누리자동차, 시립도서관 등 나의 기관을 확인해보세요
(국내 대학 90% 이상 구독 중)
로그인 회원가입 고객센터 ENG
주제분류
인문학
인문학 일반 역사학 철학 종교학 어문학 기타 인문학
사회과학
사회과학 일반 경영학 관광학 교육학 군사학 문헌정보학 법학 사회학 신문방송학 심리과학 정치외교학 지리학 행정학 경제학 무역학 인류학 기타 사회과학
자연과학
자연과학 일반 물리학 생물학 생활과학 수학·통계학 천문학 지구과학 화학 기타 자연과학
공학
공학 일반 건축공학 기계공학 산업공학 재료·에너지공학 전기전자공학 조선해양공학 화학공학 컴퓨터학 기타공학
의약학
의학 일반 간호학 수의학 약학 한의학 기초의학 임상의학 기타 의약학
농수해양학
농수해양학 일반 농학 수산학 식품과학 임학 축산학 해상운송학 기타 농수해양학
예술체육학
예술 일반 디자인 미술 미용 사진 음악학 의상 체육 공연매체예술 기타 예술체육학
복합학
학제간연구 과학기술학 뇌인지과학 기술정책 기타 복합학

ENG

추천
검색

논문 기본 정보

자료유형
학술저널
저자정보
김연화 (계명대학교 경영대학 회계학과 강사) 손혁 (계명대학교)
저널정보
한국회계학회 회계저널 회계저널 제26권 제5호
발행연도
2017.1
수록면
69 - 105 (37page)

이용수

표지
📌
연구주제
📖
연구배경
🔬
연구방법
🏆
연구결과
AI에게 요청하기
추천
검색

초록· 키워드

오류제보하기
본 연구는 상장폐지 예정기업의 감사인 교체와 보수적 회계처리 간의 관계를 살펴보았다. 상장폐지 위험이 높은 기업은 상장유지에 따른 편익을 계속적으로 얻기 위해 재무보고를 왜곡하고, 동시에 감사인을 교체하여 감사의견을 구매할 가능성이 있다. 상장폐지의사유는 주로 비적정의견에 의해 발생한다. 본 연구는 감사인의 의견으로 인해 상장폐지 될가능성이 높은 기업의 경우 감사인이 의견을 표명하기 전 감사계약을 의도적으로 철회함으로써 감사인을 교체할 가능성이 높아지는지를 살펴보았다. 또한 본 연구는 정보이용자의소송제기 가능성에 대한 감사인의 보험적 기능을 보수주의를 통해 확인하고자 했다. 즉 감사인은 감사품질이 높을수록 손실을 적시에 인식하는 보수주의를 재무정보에 반영하도록노력하므로, 본 연구는 감사인 교체 이후 감사품질을 확인하기 위한 대용치로 적절하다고판단했다. 본 연구는 2009년부터 2014년까지의 상장기업 6,560기업-연도의 표본을 수집하고, 보수주의의 측정치로 Khan and Watts(2009)와 Ball and Shivakumar(2005, 2008)의 모형을 사용했다. 결과는 다음과 같다. 상장폐지 예정기업이 감사인을 교체한 경우, 그렇지 않은 기업에 비해보수적 회계처리가 유의적으로 낮았다. 또한 상장폐지 직전 감사인을 Big4에서 Non-Big4 로 교체한 경우가 그렇지 않은 기업에 비해 보수주의의 정도는 유의하게 낮았다. 이러한결과는 동일한 상장폐지기업에서도 유의했다. 본 연구는 같은 상장폐지기업이라도 감사인을 교체한 경우 보수주의의 정도는 유의하게 낮다는 것을 확인함으로써 상장폐지기업이 감사인 교체에 따른 의견구매의 가능성이 있음을 밝혔다. 또한 본 연구의 결과는 상장폐지기업들이 상대적으로 감사품질이 낮은 Non-Big4를 통해서 의견구매의 가능성이 높아지고있음을 암시한다. 본 연구는 상장폐지 관련 기존 연구들이 주로 이익조정에 초점을 맞추고있는 것에 비해, 보수적 회계처리를 통해 감사인의 의견구매에 대한 성향을 검증함으로써상장폐지 관련 선행연구들을 보완하는 역할을 수행하였다. 또한 본 연구는 상장폐지 예정기업의 감사인 교체 상황에서 보수주의 회계처리를 통해 의견구매에 대한 간접적 증거를제시했다는데 그 의의가 있다.
#Delisted companies #Auditor switching #Conservatism #Auditor size

목차

등록된 정보가 없습니다.

참고문헌 (38)

참고문헌 신청
Ball, R. / 2005 / Earnings quality in UK Private Firms: Comparative Loss Recognition Timeliness / Journal of Accounting and Economics 39(1):83~128 google schola Ball, R. / 2006 / The Role of Accruals in Asymmetrically Timely Gain and Loss Recognition / Journal of Accounting Research 44(2):207~242 google schola Ball, R. / 2008 / Earnings Quality at Initial Public Offerings / Journal of Accounting and Economics 45(2):324~349 google schola Basu. S / 1997 / The Conservatism principle and the asymmetric timeliness of earnings / Journal of Accounting and Economics 24(1):3~37 google schola Beaver, W. / 2000 / Biases and Lags in Book Value and their Effects on the Ability of the Book-to-Market Ratio to Predict Book Return on Equity / Journal of Accounting Research 38(1):127~148 google schola

함께 읽어보면 좋을 논문

논문 유사도에 따라 DBpia 가 추천하는 논문입니다. 함께 보면 좋을 연관 논문을 확인해보세요!

이 논문의 저자 정보

최근 본 자료

전체보기

댓글(0)

0