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논문 기본 정보

자료유형
학술저널
저자정보
전홍준 (신구대학교) 조광희 (동국대학교) 양동훈 (동국대학교)
저널정보
한국세무학회 세무와회계저널 세무와회계저널 제19권 제2호
발행연도
2018.1
수록면
257 - 283 (27page)

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이 논문의 연구 히스토리 (3)

2018

보수적 회계처리가 자기자본비용에 미치는 영향－Prospect 이론의 관점에서－
전홍준 ,  조광희 ,  양동훈 세무와회계저널 2018.01 학술저널

2016

보수적 회계처리가 이익지속성과 자본비용에 미치는 영향 : Prospect 이론의 관점에서
전홍준 ,  양동훈 ,  조광희 한국경영학회 융합학술대회 2016.08 학술대회자료
보수주의, 이익지속성 및 자본비용 : Prospect 이론의 관점에서
전홍준 회계 2016.01 학위논문

초록· 키워드

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보수적 회계처리는 회계정보에 있어서 가장 특징적인 부분이다. 그럼에도 불구하고 보수주의 회계의 역할은 논란의 대상이 되었다. 결과적으로 보수주의 회계는 회계정보에 있어서 편의를 발생시키며 중립성을 해친다는 것을 이유로 국제회계기준(IFRS)의 개념체계에서 제외되었다. 그러나IFRS가 도입된 이후에도 지속적으로 보수적 회계처리는 이루어지고 있으며, 이에 따라 보수적 회계처리의 의미를 자기자본비용과 관련하여 재조명해 보고자 한다. 보수주의는 위험을 회피하려는현상과 밀접한 관계를 가지고 있는 것으로 보이므로 위험회피현상과 관련이 있는 행동경제학 이론인 Kahneman and Tversky(1979)의 Prospect 이론의 관점에서 보수주의와 자기자본비용과의 관계를 실증하였다. Prospect 이론은 판단기준점(reference point)을 중심으로 위험회피적(risk－averse) 인 상황과 위험추구적(risk－seeking)인 상황을 나누고 있는데, 본 연구에서도 전체 표본을 위험회피성을 기준으로 두 집단으로 나누어 보수주의와 자기자본비용과의 관계를 실증하였다. 실증결과 보수주의는 자기자본비용을 감소시키는 것으로 나타났다. 또한 위험을 기준으로 두 집단을 나누어 본 결과 위험회피적인 상황에서는 보수주의가 자기자본비용을 추가적으로 감소시킨다는 결과를 얻었다. 여기서 자기자본비용의 추가적 감소는 정보비대칭의 차이에서 기인하는 것임을관찰할 수 있었다. 종합하면, 보수주의는 기업의 자기자본비용을 감소시키는 역할을 하지만, 특히위험회피적 상황에 있는 기업의 자기자본비용을 낮추는 역할을 한다고 해석할 수 있다. 본 연구는 보수적 회계처리와 자기자본비용간의 관계를 실증함에 있어서 Prospect 이론의 판단기준점을 기준으로 한 상황의 구분이 중요한 역할을 할 수 있다는 새로운 시각을 제공하였다는데 공헌점이 있다.
#prospect theory #accounting conservatism #cost of equity capital #information asymmetry

목차

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참고문헌 (34)

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권세원 / 2015 / Basu의 비대칭적 적시성 모형의 추정편의: 한국기업표본에서의 조건적 보수주의 측정 / 경영학연구 44(5):1241~1275 dbpia 박종일 / 2011 / 실제 이익조정 및 발생액에 기초한 이익조정과 사후적 자본비용 : 유가증권상장과 코스닥상장기업의 실증적 증거 / 회계ㆍ세무와 감사 연구 53(2):187~239 google schola 박종일 / 2011 / 이익유연화, 보수적 회계처리 및 재량적 발생액이 신용등급에 미치는 영향 / 경영학연구 40(4):1015~1053 dbpia 백원선 / 2004 / 보수주의, 이익지속성 및 가치평가 / 회계학연구 29(1):1~28 dbpia 정상민 / 2017 / 회계 보수주의가 기업신용등급 및 타인자본비용에 미치는 영향 －상장기업과 비상장기업에 대한 실증적 증거－ / 세무와회계저널 18(6):9~51 dbpia

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